“七步法”降低小額貸款行業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)
陜西省漢中市地稅局以稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)為支撐,采用“七步法”,去年對(duì)全市16戶小額貸款公司開展了專項(xiàng)納稅評(píng)估,并探索建立小額貸款公司行業(yè)納稅評(píng)估模型。此舉有效降低了該行業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn),堵住了稅收征管漏洞。截至2013年12月底,該局對(duì)小額貸款行業(yè)開展納稅評(píng)估10戶次,通過評(píng)估補(bǔ)征稅款105.9萬元,比上年增長(zhǎng)10.6%.
近年來,隨著國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策的調(diào)整,社會(huì)融資渠道的拓寬,一種新生行業(yè)——小額貸款公司悄然在漢中興起。截至2013年底,漢中市辦理稅務(wù)登記的小額貸款企業(yè)共16戶,注冊(cè)資本金7.61億元。2011年,全市小額貸款行業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收93.4萬元;2012年實(shí)現(xiàn)稅收818.83萬元,同比增長(zhǎng)776%;2013年實(shí)現(xiàn)稅收1092.87萬元,同比增長(zhǎng)33.5%,其中企業(yè)所得稅459.47萬元,營(yíng)業(yè)稅417.6萬元。小額貸款行業(yè)的稅收入庫總量雖小,但是增長(zhǎng)幅度之大令人刮目相看??梢哉f,該行業(yè)的興起對(duì)緩解“三農(nóng)”和中小企業(yè)資金短缺、引導(dǎo)和規(guī)范民間借貸行為、推動(dòng)就業(yè)、增加地方政府稅源和財(cái)力等具有重要意義。但地稅機(jī)關(guān)在進(jìn)行具體的稅收征管中,發(fā)現(xiàn)小額貸款行業(yè)發(fā)展過程中存在諸多問題。如目前小額貸款公司的主管部門是省市人民政府金融辦,對(duì)其是否是金融企業(yè)沒有相關(guān)政策界定。同樣是從事貸款業(yè)務(wù),小額貸款公司不能享受金融企業(yè)同等的稅收優(yōu)惠政策,同時(shí)地方政府為促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展,出臺(tái)一些鼓勵(lì)政策,造成政策執(zhí)行不統(tǒng)一,形成稅負(fù)不公平現(xiàn)象,成為日常稅收征管的難點(diǎn),也增加了涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
為了破解小額貸款行業(yè)的稅收征管難題,促進(jìn)行業(yè)的健康發(fā)展,漢中市地稅局通過調(diào)研分析,決定采用“七步法”的方式加強(qiáng)管理。
第一步:專人負(fù)責(zé)定目標(biāo)。針對(duì)小額貸款行業(yè)存在的稅收征管問題,漢中市地稅局通過召開專題會(huì)議,明確由分管納稅評(píng)估工作的局領(lǐng)導(dǎo)帶隊(duì),抽調(diào)專業(yè)納稅評(píng)估人員,明確工作職責(zé)、工作時(shí)限和工作目標(biāo),有的放矢地對(duì)該行業(yè)實(shí)施納稅評(píng)估。
第二步:風(fēng)險(xiǎn)分析定疑點(diǎn)。漢中市地稅局通過抽取小額貸款行業(yè)在陜西地稅征管系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)在線發(fā)票系統(tǒng)、企業(yè)所得稅征管系統(tǒng)、個(gè)人所得稅全員代扣系統(tǒng)的相關(guān)涉稅數(shù)據(jù),與企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表、申報(bào)表進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)比對(duì)和分析,重點(diǎn)對(duì)納稅人注冊(cè)資本、資金發(fā)放率、資金使用率、成本費(fèi)用率、稅收貢獻(xiàn)率等8項(xiàng)基本指標(biāo)進(jìn)行分析,初步梳理稅收風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)35條。
第三步:評(píng)估約談重溝通。漢中市地稅局召開小額貸款行業(yè)涉稅疑點(diǎn)分析座談會(huì),向納稅人通報(bào)小額貸款行業(yè)相關(guān)稅收優(yōu)惠政策和行業(yè)管理情況,指出企業(yè)的涉稅疑點(diǎn),要求其對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)進(jìn)行舉證,說明異常的原因。在約談中,該局注重與納稅人溝通,詳細(xì)解釋政策,輔導(dǎo)納稅人自糾,及時(shí)排除涉稅疑點(diǎn)。
第四步:實(shí)地核查驗(yàn)真?zhèn)巍?duì)不能解釋清楚并排除疑點(diǎn)的納稅人,該局根據(jù)從疑點(diǎn)企業(yè)采集的相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)、納稅數(shù)據(jù),由市局派員進(jìn)行實(shí)地核查,對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)賬簿和原始憑證進(jìn)行詳細(xì)查驗(yàn),辨別納稅人是否真實(shí)履行納稅義務(wù),足額繳納了稅款。2013年,該局通過實(shí)地核查補(bǔ)征稅款47.46萬元。
第五步:總結(jié)歸納建模型。在評(píng)估結(jié)束后,該局對(duì)納稅人稅收數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)進(jìn)行整理,運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法,計(jì)算稅收風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)3個(gè)和財(cái)務(wù)指標(biāo)14個(gè),進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排序,確定指標(biāo)預(yù)警值,通過稅務(wù)約談的指標(biāo)修正,實(shí)地核查的指標(biāo)檢驗(yàn),進(jìn)而形成行業(yè)評(píng)估模型,指導(dǎo)該行業(yè)的專業(yè)納稅評(píng)估工作。
第六步:通過調(diào)研諫征管。通過前期廣泛調(diào)研,漢中市地稅局形成了《關(guān)于加強(qiáng)小額貸款公司稅收征管的思考》的調(diào)研文章,分析了全市小額貸款公司稅收征管現(xiàn)狀和存在問題,指出了稅收征管漏洞,提出了加強(qiáng)稅收征管和降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)的建議和意見,以此來指導(dǎo)全系統(tǒng)的征管工作。
第七步:優(yōu)化服務(wù)促遵從。漢中市地稅局以納稅人滿意為目標(biāo),以降低納稅人稅收風(fēng)險(xiǎn)為出發(fā)點(diǎn),積極開展納稅輔導(dǎo)和稅收宣傳,為納稅人提供了優(yōu)質(zhì)高效的涉稅服務(wù)。該局利用QQ、微信、短信、網(wǎng)站等現(xiàn)代信息手段,與納稅人交流,實(shí)現(xiàn)了征納雙方有效溝通。同時(shí),通過12366服務(wù)熱線和納稅人學(xué)校,及時(shí)公布最新業(yè)務(wù),不斷更新辦稅指南、稅務(wù)公告等內(nèi)容,方便了納稅人與稅收機(jī)關(guān)之間的互動(dòng)和交流,確保了稅企雙方溝通無障礙,有效促進(jìn)了納稅人的稅法遵從。
2013年,漢中市地稅局運(yùn)用“七步法”對(duì)某小額貸款有限責(zé)任公司進(jìn)行了評(píng)估。該公司于2009年10月成立,注冊(cè)資本3000萬元,經(jīng)營(yíng)范圍是小額貸款業(yè)務(wù)及省金融辦批準(zhǔn)的其他業(yè)務(wù)。評(píng)估小組通過對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析,發(fā)現(xiàn)其2012年?duì)I業(yè)費(fèi)用率達(dá)77.67%,與該行業(yè)預(yù)警值上限52%存在較大差異,所得稅貢獻(xiàn)較低,企業(yè)所得稅申報(bào)存在疑點(diǎn)。為了排除風(fēng)險(xiǎn),評(píng)估小組及時(shí)到企業(yè)開展了稅務(wù)約談和實(shí)地核查,發(fā)現(xiàn)該企業(yè)主要是由于銀行融資,不合理費(fèi)用成本在所得稅前一次性扣除。最終,企業(yè)自查自行調(diào)增2012年應(yīng)納稅所得額22.28萬元,補(bǔ)繳稅款3.34萬元。
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