企業(yè)股東個人長期借款存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)

來源: 江蘇省常州地稅局編輯： 2017/11/06 17:29:03　字體：大小

案情簡介：稅務(wù)機(jī)關(guān)在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對過程中發(fā)現(xiàn)，某有限責(zé)任公司有多位個人出資方，這些個人作為企業(yè)股東，部分還擔(dān)任著企業(yè)高層。2014年起股東王某向該公司借款多筆用于個人消費(fèi)且一直未歸還，該公司將這幾筆借款長期放在“其他應(yīng)收款”科目掛賬。稅務(wù)檢查人員認(rèn)為王某對未歸還的借款應(yīng)當(dāng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅，責(zé)令補(bǔ)繳個人所得稅50萬余元，并被處以罰款。

稅法分析：根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財(cái)稅〔2003〕158號）的規(guī)定，納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資的企業(yè)（個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅。

在眾多小型民營企業(yè)中，企業(yè)出資人同時也作為企業(yè)的管理者，往往通過自認(rèn)為合理的權(quán)力，隨意向企業(yè)借款，這種現(xiàn)象在這些企業(yè)中很普遍，但企業(yè)不能忽視其中隱藏的納稅風(fēng)險(xiǎn)。

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