納稅評估風(fēng)險自查：不重視大數(shù)據(jù)下的納稅評估，你會經(jīng)常“自己配藥給自己吃”！

國稅總局于2015年8月開始實施《推進(jìn)稅務(wù)稽查隨機抽查實施方案》， 將稅務(wù)稽查隨機抽查結(jié)果納入納稅信用和社會信用記錄，按規(guī)定推送至全國信用信息共享交換平臺和全國企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)平臺，與相關(guān)部門實現(xiàn)信息共享；以及剛剛上馬的金稅三期+五證合一+個人稅號+國地稅聯(lián)合稽查+稅收實名制……將嚴(yán)重稅收違法行為列入稅收違法“黑名單”，實施聯(lián)合懲戒，讓失信者一處違法、處處受限。

一、稅務(wù)局納稅評估依據(jù)的經(jīng)營信息是誰提供的？

1.“一戶式”存儲的納稅人財務(wù)信息是誰在什么環(huán)節(jié)提供的？

筆者為你一語道破：是納稅人自己提供的，具體說是企業(yè)財務(wù)部門提供的！不是嗎？下列財務(wù)信息不就是我們財務(wù)人員根據(jù)主管稅務(wù)機關(guān)的需要填報的嗎？

（1）納稅人稅務(wù)登記的基本情況；其中，包括了注冊資本．投資人及投資方式；會計核算辦法等資料。

（2）各項核定、認(rèn)定、減免緩抵退稅審批事項的結(jié)果；

（3）納稅人申報納稅資料；

（4）納稅人申報財務(wù)會計報表；

（5）稅務(wù)機關(guān)要求納稅人提供的其他相關(guān)資料；例如，企業(yè)職工花名冊．企業(yè)工資制度規(guī)定文件；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建筑施工立項批復(fù)相關(guān)文件等。

（6）增值稅交叉稽核系統(tǒng)各類票證比對結(jié)果等。

2.稅務(wù)納稅評估依據(jù)的經(jīng)營信息又是誰在什么環(huán)節(jié)提供的？

主管稅務(wù)機關(guān)的稅務(wù)管理員在對納稅人進(jìn)行日常管理時，要掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營實際情況，主要包括以下內(nèi)容：

（1）生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、產(chǎn)銷量；

（2）工藝流程；

（3）成本、費用、能耗、物耗情況等；

（4）各類與稅收相關(guān)的數(shù)據(jù)信息。

上述企業(yè)經(jīng)營信息不就是財務(wù)部門在向主管稅務(wù)機關(guān)填報稅源調(diào)查表或被主管稅務(wù)機關(guān)納稅評估約談時企業(yè)相關(guān)人員提供的嗎？例如，制造行業(yè)一般每個年度都要向主管稅務(wù)機關(guān)填報“生產(chǎn)耗用電量登記表”。

3.納稅評估與宏觀經(jīng)濟信息及地區(qū)．行業(yè)相關(guān)經(jīng)濟信息有關(guān)聯(lián)嗎？

筆者告訴你：稅務(wù)評估利用的宏觀稅收分析數(shù)據(jù)．行業(yè)稅負(fù)的監(jiān)控數(shù)據(jù)是對你的企業(yè)納稅評估的兩面鏡子！不信，你看看主管稅務(wù)機關(guān)對你企業(yè)納稅評估的簡要流程，你就會煥然大悟！

第一步，對納稅人申報納稅資料進(jìn)行案頭的初步審核比對，以確定進(jìn)一步評估分析的方向和重點；

第二步，通過各項指標(biāo)與相關(guān)數(shù)據(jù)的測算，設(shè)置相應(yīng)的預(yù)警值，將納稅人的申報數(shù)據(jù)與預(yù)警值相比較；

第三步，將納稅人申報數(shù)據(jù)與財務(wù)會計報表數(shù)據(jù)進(jìn)行比較、與同行業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)或類似行業(yè)同期相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行橫向比較；

第四步，將納稅人申報數(shù)據(jù)與歷史同期相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行縱向比較；

第五步，根據(jù)不同稅種之間的關(guān)聯(lián)性和鉤稽關(guān)系，參照相關(guān)預(yù)警值進(jìn)行稅種之間的關(guān)聯(lián)性分析，分析納稅人應(yīng)納相關(guān)稅種的異常變化；

第六步，應(yīng)用稅收管理員日常管理中所掌握的情況和積累的經(jīng)驗，將納稅人申報情況與其生產(chǎn)經(jīng)營實際情況相對照，分析其合理性，以確定納稅人申報納稅中存在的問題及其原因；通過對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)構(gòu)，主要產(chǎn)品能耗、物耗等生產(chǎn)經(jīng)營要素的當(dāng)期數(shù)據(jù)、歷史平均數(shù)據(jù)、同行業(yè)平均數(shù)據(jù)以及其他相關(guān)經(jīng)濟指標(biāo)進(jìn)行比較，推測納稅人實際納稅能力。

二、不重視大數(shù)據(jù)下的納稅評估，會經(jīng)常 “自己配藥給自己吃””毒死”的是企業(yè)財務(wù)和法人代表，不是別人。

筆者在前面大篇幅講解了稅務(wù)納稅評估依據(jù)的經(jīng)營信息的來源及納稅評估的簡要程序，一定會使你理解“納稅人的納稅行為對稅務(wù)納稅評估的關(guān)系式”。如果你作為企業(yè)的老總或財務(wù)負(fù)責(zé)人還不理解，筆者再以案例向你預(yù)警。

某省國稅局于2015年對全省區(qū)域內(nèi)的稅納稅人2012年至2014年期間的增值稅繳納情況進(jìn)行專項稽查。該區(qū)域一縣級市的某代賬會計所服務(wù)的2個企業(yè)被抽查到。為什么我服務(wù)3家企業(yè)，就被抽查到2家化工貿(mào)易公司？莫非主管稅務(wù)機關(guān)要找我毛病？為什么2013年增值稅稅負(fù)低于同行業(yè)比例列為疑點，2014年增值稅稅負(fù)高于同行業(yè)比例也是問題呢？她對此不理解。該代賬會計服務(wù)的公司是被該省國稅稅務(wù)稽查系統(tǒng)隨機抽查到的。經(jīng)過主管稅務(wù)人員現(xiàn)場稽查確認(rèn)：被抽查2家貿(mào)易公司2013年增值稅稅負(fù)低于同行業(yè)平均稅負(fù)，是通過虛假購進(jìn)增值稅發(fā)票進(jìn)行抵扣造成的；2014年增值稅稅負(fù)高于同行業(yè)平均稅負(fù)，是對外虛開增值稅發(fā)票造成的。問題被稅務(wù)機關(guān)準(zhǔn)確抓到，該代賬會計瞠目結(jié)舌。

來個小結(jié)吧~

就目前納稅人中存在的“稅務(wù)納稅評估與己無關(guān)”論，從稅務(wù)納稅評估的意義。納稅評估的依據(jù)與流程進(jìn)行了講解，旨在讓企業(yè)經(jīng)營者和財務(wù)管理人員提高納稅遵從意識，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為，提高財務(wù)人員的管理水平，規(guī)避納稅風(fēng)險。

下期預(yù)告：大數(shù)據(jù)下如何避免企業(yè)法人代表、財務(wù)人員涉稅違法行為！

作者簡介：夏炎 中國“財師匯” 聯(lián)合創(chuàng)始人 ，三十年財稅工作經(jīng)驗。財稅實務(wù)派專家，講師。