金稅三期中對于財務(wù)報表數(shù)據(jù)預(yù)警的五種情況

一、突然增加的費(fèi)用將會導(dǎo)致系統(tǒng)預(yù)警

案例：

貴司于2016年賬面列支大額業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，屬于購入宣傳品、紀(jì)念品列入業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)91003684.62元，被列入風(fēng)險名錄！

經(jīng)核查：

無發(fā)放清單與領(lǐng)用清單，不能證明物品實(shí)際及結(jié)余情況，需調(diào)增應(yīng)納稅所得額，補(bǔ)交企業(yè)所得稅！

案例：

本月，烏魯木齊開發(fā)區(qū)（頭屯河區(qū)）國稅局充分利用金稅三期系統(tǒng)，在對服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付備案進(jìn)行例行核查過程中，發(fā)現(xiàn)M進(jìn)出口貿(mào)易有限公司向香港關(guān)聯(lián)公司支付大額居間費(fèi)用722.83萬元，存在以支付居間費(fèi)用的名義，將利潤向境外關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)移的避稅嫌疑。

處理：國稅局終做出特別納稅調(diào)整稅款108.42萬元，同時加收利息0.71萬元的處理決定。

二、 預(yù)收賬款過大將會導(dǎo)致系統(tǒng)預(yù)警

1、計算公式：評估期預(yù)收賬款余額/評估期全部銷售收入。

2、問題指向：預(yù)收賬款比例偏大，可能存在未及時確認(rèn)銷售收入行為。

3、預(yù)警：20%；

三、 企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入成本率異常將會導(dǎo)致系統(tǒng)預(yù)警

1、計算公式：

指標(biāo)值=(收入成本率-全市行業(yè)收入成本率)/全市行業(yè)收入成本率;

收入成本率=主營業(yè)務(wù)成本/主營業(yè)務(wù)收入。

一般而言，企業(yè)處于自身利益的考慮以及擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模的需要，主營業(yè)務(wù)成本都會呈現(xiàn)增長的趨勢，所以成本變動率一般為正值。

2、如果主營業(yè)務(wù)成本變動率超出預(yù)警值范圍，可能存在銷售未計收入，多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問題。主營業(yè)務(wù)收入成本率明顯高于同行業(yè)平均水平的，應(yīng)判斷為異常，需查明納稅人有無多轉(zhuǎn)成本或虛增成本。

3、 預(yù)警值：

工業(yè)企業(yè)-20%——20%，商業(yè)企業(yè)-10%——10%

四、 賬面存貨率過高將會導(dǎo)致系統(tǒng)預(yù)警

1、 賬面存貨率=期末存貨/年度銷售成本*100%

2、 預(yù)警值：一般應(yīng)該為20-30%，否則為異常！

3、 存在虛假購進(jìn)、延遲銷售、發(fā)出貨物未做收入等現(xiàn)象。

五、納稅人固定資產(chǎn)綜合折舊率變動異常將會導(dǎo)致系統(tǒng)預(yù)警

1、計算公式：指標(biāo)值=(本期綜合折舊率-基期綜合折舊率) 基期綜合折舊率 100%。

綜合折舊率=固定資產(chǎn)折舊/固定資產(chǎn)原值。

2、問題指向：固定資產(chǎn)綜合折舊變動率在20%以上的，應(yīng)判斷為異常，需查明納稅人有無改變固定資產(chǎn)折舊方法，多提折舊。

3、預(yù)警值：20%。

因此提醒財務(wù)人員：

每月你網(wǎng)上報送的數(shù)據(jù)，成為稅務(wù)評估、稽查案源的來源！

每月報表報送之前應(yīng)本著符合業(yè)務(wù)真實(shí)性的原則進(jìn)行適當(dāng)合法、合規(guī)的加工、修飾并使之合理、使之平衡！ 從而大限度地降低金稅三期帶來的稅務(wù)預(yù)警風(fēng)險！

（文章作者：郝守勇）