施工企業(yè)質(zhì)量保證金沒有開具發(fā)票的,是否要確認所得稅收入
【問題】
施工企業(yè)質(zhì)量保證金沒有開具發(fā)票的,是否要確認所得稅收入?賬務(wù)怎么處理?
【答案】
根據(jù)國稅函「2008」875號:1.商品銷售合同已經(jīng)簽訂,企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方;2.企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán),也沒有實施有效控制;3.收入的金額能夠可靠地計量;4.已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。
所以企業(yè)所得稅上,質(zhì)保金要確認收入。 作分錄為:
借:應(yīng)收賬款
貸:工程結(jié)算/應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)/應(yīng)交稅費-待轉(zhuǎn)銷項稅