收到預(yù)收房產(chǎn)租金，是否要交增值稅和企業(yè)所得稅

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2017/11/16 18:41:08　字體：大小

　　【問題】

　　企業(yè)在2017年11月收到2018年2月-2019年2月的房產(chǎn)租金，是否要交增值稅和企業(yè)所得稅？

　　【答案】

　　根據(jù)財稅「2016」36號附件1第四十五條：（二）納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。（財稅「2017」58號修改，建筑服務(wù)收到預(yù)收款不屬于納稅義務(wù)發(fā)生時點），所以您公司出租房產(chǎn)，收到租金時應(yīng)當(dāng)交增值稅；根據(jù)國稅函「2010」79號：　根據(jù)《實施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。所以可以在租賃期內(nèi)分期確認(rèn)收入交企業(yè)所得稅。

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