采購收到預(yù)付款，合同未執(zhí)行，是否按合同約定付款時間確認收入

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2017/04/05 09:49:23　字體：大小

　　【問題】

　　客戶向我公司采購一設(shè)備，按合同約定收到預(yù)付款1000萬，因供貨方?jīng)]有生產(chǎn)產(chǎn)品，我公司與客戶的采購合同沒有執(zhí)行，請問我們是否要按合同約定的付款時間確認收入和計提稅金？

　　【答案】

　　根據(jù)財稅「2016」36號第四十五條增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時間為：（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

　　收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。

　　取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當天。所以，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的前提是發(fā)生應(yīng)稅行為。合同沒有執(zhí)行，沒有發(fā)生應(yīng)稅行為，也就沒有發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。

　　本信息為收費會員專享內(nèi)容，此條免費。想獲得更多專業(yè)答疑或精彩會員內(nèi)容，請注冊為會員或與客服聯(lián)系申請成為收費會員。

立即成為會員>> 詳情請致電010-82318888 或400 810 4588！

成為會員可享受以下服務(wù)：

1.答疑全天候　　　　2.贈送輔導(dǎo)基金　　　　3.期刊發(fā)表論文　　　　4.會員專享期刊
　　5.內(nèi)訓(xùn)直通車　　　　6.財稅圖書館　　　　　7.專家上門　　　　　　8.財稅法規(guī)庫

新政解讀、視頻直播課

財稅移動課程、財稅手機報實務(wù)網(wǎng)絡(luò)課程

更多會員內(nèi)容，請查看>>