集成電路相關生產(chǎn)企業(yè)是否有稅收優(yōu)惠政策

　　【問題】

　　集成電路封裝、測試企業(yè)以及集成電路關鍵專用材料生產(chǎn)企業(yè)、集成電路專用設備生產(chǎn)企業(yè)是否有稅收優(yōu)惠政策？

　　【答案】

　　《財政部 國家稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于進一步鼓勵集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知 》（財稅〔2015〕6號）規(guī)定：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和《國務院關于印發(fā)進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干政策的通知》（國發(fā)〔2011〕4號）、《國家集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展推進綱要》精神，為進一步推動科技創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)結構升級，促進信息技術產(chǎn)業(yè)發(fā)展，現(xiàn)將進一步鼓勵集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的企業(yè)所得稅政策通知如下：

　　一、符合條件的集成電路封裝、測試企業(yè)以及集成電路關鍵專用材料生產(chǎn)企業(yè)、集成電路專用設備生產(chǎn)企業(yè)，在2017年（含2017年）前實現(xiàn)獲利的，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止；2017 年前未實現(xiàn)獲利的，自 2017 年起計算優(yōu)惠期，享受至期滿為止。

　　二、本通知所稱符合條件的集成電路封裝、測試企業(yè)，必須同時滿足以下條件：1.2014年1月1日后依法在中國境內(nèi)成立的法人企業(yè)；2.簽訂勞動合同關系且具有大學專科以上學歷的職工人數(shù)占企業(yè)當年月平均職工總人數(shù)的比例不低于40%，其中，研究開發(fā)人員占企業(yè)當年月平均職工總數(shù)的比例不低于20%；3.擁有核心關鍵技術，并以此為基礎開展經(jīng)營活動，且當年度的研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入（主營業(yè)務收入與其他業(yè)務收入之和，下同）總額的比例不低于3.5%，其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用金額占研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%；4.集成電路封裝、測試銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于60 %；5.具有保證產(chǎn)品生產(chǎn)的手段和能力，并獲得有關資質認證（包括ISO質量體系認證、人力資源能力認證等）；6.具有與集成電路封裝、測試相適應的經(jīng)營場所、軟硬件設施等基本條件。

　　三、本通知所稱符合條件的集成電路關鍵專用材料生產(chǎn)企業(yè)或集成電路專用設備生產(chǎn)企業(yè)，必須同時滿足以下條件：1.2014年1月1日后依法在中國境內(nèi)成立的法人企業(yè)；2.簽訂勞動合同關系且具有大學?？埔陨蠈W歷的職工人數(shù)占企業(yè)當年月平均職工總人數(shù)的比例不低于40%，其中，研究開發(fā)人員占企業(yè)當年月平均職工總數(shù)的比例不低于20%；3.擁有核心關鍵技術，并以此為基礎開展經(jīng)營活動，且當年度的研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例不低于5%，其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用金額占研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%；4.集成電路關鍵專用材料或專用設備銷售收入占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例不低于30%；5.具有保證集成電路關鍵專用材料或專用設備產(chǎn)品生產(chǎn)的手段和能力，并獲得有關資質認證（包括ISO質量體系認證、人力資源能力認證等）；6.具有與集成電路關鍵專用材料或專用設備生產(chǎn)相適應的經(jīng)營場所、軟硬件設施等基本條件。

　　集成電路關鍵專用材料或專用設備的范圍，分別按照《集成電路關鍵專用材料企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》（附件1）、《集成電路專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》（附件2）的規(guī)定執(zhí)行。

　　四、符合本通知規(guī)定條件的企業(yè)，應在年度終了之日起4個月內(nèi)，按照本通知及企業(yè)所得稅相關稅收優(yōu)惠政策管理的規(guī)定，憑省級相關部門出具的證明向主管稅務機關辦理減免稅手續(xù)。

　　省級相關部門證明出具辦法，由各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化主管部門會同財政、稅務等部門研究確定。

　　五、享受上述稅收優(yōu)惠的企業(yè)有下述情況之一的，應取消其享受稅收優(yōu)惠的資格，并補繳存在以下行為所屬年度已減免的企業(yè)所得稅稅款：1.在申請認定過程中提供虛假信息的；2.有偷、騙稅等行為的；3.發(fā)生重大安全、質量事故的；4.有環(huán)境等違法、違規(guī)行為，受到有關部門處罰的。

　　六、享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)，其稅收優(yōu)惠條件發(fā)生變化的，應當自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向主管稅務機關報告；不再符合稅收優(yōu)惠條件的，應當依法履行納稅義務；未依法納稅的，主管稅務機關應當予以追繳。同時，主管稅務機關在執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策過程中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)不符合享受稅收優(yōu)惠條件的，可暫停企業(yè)享受的相關稅收優(yōu)惠，并提請相關部門進行有關條件復核。

　　七、集成電路封裝、測試企業(yè)以及集成電路關鍵專用材料生產(chǎn)企業(yè)、集成電路專用設備生產(chǎn)企業(yè)等依照本通知規(guī)定可以享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策與其他定期減免稅優(yōu)惠政策存在交叉的，由企業(yè)選擇一項最優(yōu)惠政策執(zhí)行，不疊加享受。

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