查賬征收企業(yè)取得股權(quán)非貨性資產(chǎn)投資所得稅如何處理

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2015/09/09 15:48:23　字體：大小

　　【問題】

　　查賬征收企業(yè)所得稅的納稅人以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資取得股權(quán)后，在第3年時(shí)將該項(xiàng)股權(quán)對(duì)外轉(zhuǎn)讓，請(qǐng)問：在取得股權(quán)時(shí)按遞延納稅政策繳納的非貨性資產(chǎn)投資的企業(yè)所得稅應(yīng)如何處理？

　　【答案】

　　根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2014〕116號(hào)）第四條第一款規(guī)定，企業(yè)在對(duì)外投資5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓非貨性資產(chǎn)投資時(shí)取得的股權(quán)，應(yīng)停止執(zhí)行遞延納稅政策，并就遞延期內(nèi)尚未確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，在轉(zhuǎn)讓股權(quán)當(dāng)年的企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)，一次性計(jì)算繳納企業(yè)所得稅；企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，可按財(cái)稅〔2014〕116號(hào)文件第三條第一款規(guī)定將股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)一次調(diào)整到位。

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