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增值稅防偽稅控系統(tǒng)一系列問(wèn)題

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2015/01/27 08:25:31 字體:

  問(wèn):我企業(yè)屬一般納稅人企業(yè),現(xiàn)購(gòu)買(mǎi)一臺(tái)增值稅防偽稅控系統(tǒng),按「2012」年15號(hào)文件規(guī)定,增值稅納稅人購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)(以下稱(chēng)二項(xiàng)費(fèi)用)可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減,請(qǐng)問(wèn)防偽稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備具體指什么??申報(bào)表中如何填寫(xiě)?請(qǐng)問(wèn)我該如何作財(cái)務(wù)處理?  減免的所得稅能享受優(yōu)惠政策嗎?                                                              

  答:1、所稱(chēng)"防偽稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備"是指開(kāi)票金稅卡、稅控IC卡及讀卡器;通用設(shè)備包括用于防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的計(jì)算機(jī)、打印機(jī)。抵減金額歸屬為減征稅額

  2、文件中陳述抵減增值稅的費(fèi)用,不屬于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣,而是作為增值稅的減征稅額。因此,納稅人在填寫(xiě)納稅申報(bào)表時(shí),對(duì)當(dāng)期可在增值稅應(yīng)納稅額中全額或部分抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備費(fèi)用以及技術(shù)維護(hù)費(fèi),應(yīng)按以下要求填報(bào):增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人均應(yīng)將抵減金額填入相應(yīng)的《增值稅納稅申報(bào)表》中的"應(yīng)納稅額減征額"欄,本期應(yīng)納稅額不足抵減減征額部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。                        

  3、如企業(yè)購(gòu)置專(zhuān)用設(shè)備5000元(含稅價(jià))時(shí),借記"固定資產(chǎn)——稅控設(shè)備"5000元,貸記"銀行存款"5000元;抵減當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅時(shí),借記"應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減征或已交稅額)"5000元,貸記"營(yíng)業(yè)外收入"5000元。

  如企業(yè)支付技術(shù)維護(hù)費(fèi)2000元時(shí),借記"管理費(fèi)用"2000元,貸記"銀行存款"2000元;抵減當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅額時(shí),借記"應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減征或已交稅額)"2000元,貸記"營(yíng)業(yè)外收入"2000元。

  4、該項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)政策規(guī)定,視為財(cái)政性資金,按財(cái)稅[2008]151號(hào)文件和財(cái)稅[2011]70號(hào)文件規(guī)定處理。企業(yè)今后就該項(xiàng)固定資產(chǎn)按規(guī)定計(jì)提折舊時(shí),也應(yīng)按上述文件規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前扣除(相關(guān)費(fèi)用不得扣除)。 <<財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知>>財(cái)稅「2012」15號(hào)


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