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購(gòu)買設(shè)備請(qǐng)境外人員提供技術(shù)支持,是否需代扣代繳

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2015/01/27 11:01:48 字體:

  問(wèn):公司進(jìn)口(購(gòu)買)設(shè)備安裝,在安裝過(guò)程中,會(huì)請(qǐng)境外人員進(jìn)行部分技術(shù)指導(dǎo),對(duì)此非居企業(yè)我企業(yè)應(yīng)代扣什么稅?

  答:技術(shù)指導(dǎo)另外收費(fèi)的,要代扣增值稅(營(yíng)改增),技術(shù)指導(dǎo)費(fèi)用已計(jì)算在進(jìn)口設(shè)備價(jià)值中的,已在進(jìn)口環(huán)節(jié)征收稅增值稅,不需重復(fù)代征流轉(zhuǎn)稅。但企業(yè)所得稅需代扣?!镀髽I(yè)所得稅暫行條例》本法所稱非居民企業(yè),是指依照外國(guó)(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi),但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。第三條 居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得,以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得,繳納企業(yè)所得稅。國(guó)稅發(fā)〔2010〕19號(hào)第六條 非居民企業(yè)與中國(guó)居民企業(yè)簽訂機(jī)器設(shè)備或貨物銷售合同,同時(shí)提供設(shè)備安裝、裝配、技術(shù)培訓(xùn)、指導(dǎo)、監(jiān)督服務(wù)等勞務(wù),其銷售貨物合同中未列明提供上述勞務(wù)服務(wù)收費(fèi)金額,或者計(jì)價(jià)不合理的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)實(shí)際情況,參照相同或相近業(yè)務(wù)的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)核定勞務(wù)收入。無(wú)參照標(biāo)準(zhǔn)的,以不低于銷售貨物合同總價(jià)款的10%為原則,確定非居民企業(yè)的勞務(wù)收入。


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