購買設(shè)備請境外人員提供技術(shù)支持，是否需代扣代繳

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2015/01/27 11:01:48　字體：大小

　　問：公司進(jìn)口（購買）設(shè)備安裝，在安裝過程中，會請境外人員進(jìn)行部分技術(shù)指導(dǎo)，對此非居企業(yè)我企業(yè)應(yīng)代扣什么稅？

　　答：技術(shù)指導(dǎo)另外收費的，要代扣增值稅（營改增），技術(shù)指導(dǎo)費用已計算在進(jìn)口設(shè)備價值中的，已在進(jìn)口環(huán)節(jié)征收稅增值稅，不需重復(fù)代征流轉(zhuǎn)稅。但企業(yè)所得稅需代扣?！镀髽I(yè)所得稅暫行條例》本法所稱非居民企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。第三條居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。國稅發(fā)〔2010〕19號第六條非居民企業(yè)與中國居民企業(yè)簽訂機(jī)器設(shè)備或貨物銷售合同，同時提供設(shè)備安裝、裝配、技術(shù)培訓(xùn)、指導(dǎo)、監(jiān)督服務(wù)等勞務(wù)，其銷售貨物合同中未列明提供上述勞務(wù)服務(wù)收費金額，或者計價不合理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)實際情況，參照相同或相近業(yè)務(wù)的計價標(biāo)準(zhǔn)核定勞務(wù)收入。無參照標(biāo)準(zhǔn)的，以不低于銷售貨物合同總價款的10%為原則，確定非居民企業(yè)的勞務(wù)收入。

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