出口貨物，計(jì)算加計(jì)抵減額包含在境內(nèi)處置固定資產(chǎn)的銷(xiāo)售額嗎

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2024/01/29 12:00:38　字體：大小

問(wèn)：先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)兼營(yíng)出口貨物，加計(jì)抵減不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算公式中分母的銷(xiāo)售額包含在境內(nèi)處置固定資產(chǎn)的銷(xiāo)售額嗎？

答：《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》（財(cái)政部?稅務(wù)總局公告2023年第43號(hào)）第五條規(guī)定，先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計(jì)抵減政策，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得計(jì)提加計(jì)抵減額。

先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)兼營(yíng)出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為且無(wú)法劃分不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照以下公式計(jì)算：

不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)期出口貨物勞務(wù)和發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的銷(xiāo)售額÷當(dāng)期全部銷(xiāo)售額

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第31號(hào)）第二條第（一）項(xiàng)規(guī)定，《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）第七條關(guān)于加計(jì)抵減政策適用所稱(chēng)“銷(xiāo)售額”，包括納稅申報(bào)銷(xiāo)售額、稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額。其中，納稅申報(bào)銷(xiāo)售額包括一般計(jì)稅方法銷(xiāo)售額，簡(jiǎn)易計(jì)稅方法銷(xiāo)售額，免稅銷(xiāo)售額，稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票銷(xiāo)售額，免、抵、退辦法出口銷(xiāo)售額，即征即退項(xiàng)目銷(xiāo)售額。

稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額和納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額，計(jì)入查補(bǔ)或評(píng)估調(diào)整當(dāng)期銷(xiāo)售額確定適用加計(jì)抵減政策；適用增值稅差額征收政策的，以差額后的銷(xiāo)售額確定適用加計(jì)抵減政策。

根據(jù)上述規(guī)定，先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)兼營(yíng)出口貨物，加計(jì)抵減不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算公式中分母的銷(xiāo)售額包含在境內(nèi)處置固定資產(chǎn)的銷(xiāo)售額。

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