轉(zhuǎn)小規(guī)模納稅人時(shí)留抵的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)到了待抵扣，可否稅前扣除

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2022/11/21 18:10:54　字體：大小

問

我們公司之前是一般納稅人，后來轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，在轉(zhuǎn)小規(guī)模納稅人時(shí)留抵的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)到了待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額一直掛賬到現(xiàn)在，是否可以轉(zhuǎn)為成本在稅前扣除？

參考《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第6號(hào)）規(guī)定：

“四、此前已按照《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》（財(cái)稅〔2018〕33號(hào)）第二條、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（2019年第4號(hào)）第五條、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》（2020年第9號(hào)）第六條規(guī)定轉(zhuǎn)登記的納稅人，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》（2018年第18號(hào)）相關(guān)規(guī)定計(jì)入‘應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額’科目核算、截至2022年3月31日的余額，在2022年度可分別計(jì)入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資資產(chǎn)、存貨等相關(guān)科目，按規(guī)定在企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅稅前扣除，對(duì)此前已稅前扣除的折舊、攤銷不再調(diào)整；對(duì)無法劃分的部分，在2022年度可一次性在企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅稅前扣除?！?/p>

依據(jù)上述規(guī)定，貴司可以把待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的余額轉(zhuǎn)為成本費(fèi)用扣除。

答

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