房地產(chǎn)企業(yè)利用地下設(shè)施建造車庫如何確認(rèn)所得稅的收入和成本

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2022/07/25 10:48:45　字體：大小

問

房地產(chǎn)企業(yè)利用地下設(shè)施建造的車庫如何確認(rèn)所得稅的收入和成本？

參考2011年3月21日國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司的問題回復(fù)。

問：房地產(chǎn)企業(yè)利用地下設(shè)施修建了地下車庫，并將該車庫轉(zhuǎn)讓取得收入。根據(jù)國稅發(fā)〔2009〕31號文件第三十三條規(guī)定，利用地下基礎(chǔ)設(shè)施形成的停車場所，作為公共配套設(shè)施進(jìn)行處理。請問，文件中所稱“作為公共配套設(shè)施進(jìn)行處理”是否指該車庫無論是否對外銷售，均一次性計(jì)入開發(fā)成本，待停車場出售時(shí)，一次性確認(rèn)收入而不能結(jié)轉(zhuǎn)成本？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕31號）第三十三條規(guī)定，利用地下基礎(chǔ)設(shè)施形成的停車場所，作為公共配套設(shè)施進(jìn)行處理。同時(shí)，該文件第二十七條規(guī)定，公共配套設(shè)施費(fèi)包括在開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本支出中。

因此，利用地下基礎(chǔ)設(shè)施形成的停車場所應(yīng)計(jì)入開發(fā)成本，待停車場所出售時(shí)，一次性確認(rèn)收入，同時(shí)不能再結(jié)轉(zhuǎn)成本。

答

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