稅總發(fā)文明確耕地占用稅征收管理有關(guān)事項(xiàng)

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于耕地占用稅征收管理有關(guān)事項(xiàng)的公告

國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第30號(hào)

為落實(shí)《中華人民共和國(guó)耕地占用稅法》（以下簡(jiǎn)稱《耕地占用稅法》）及《中華人民共和國(guó)耕地占用稅法實(shí)施辦法》（以下簡(jiǎn)稱《實(shí)施辦法》），規(guī)范耕地占用稅征收管理，現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的屬于耕地占用稅征稅范圍的土地（以下簡(jiǎn)稱“應(yīng)稅土地”）面積為計(jì)稅依據(jù)，按應(yīng)稅土地當(dāng)?shù)剡m用稅額計(jì)稅，實(shí)行一次性征收。

耕地占用稅計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅土地面積×適用稅額。

應(yīng)稅土地面積包括經(jīng)批準(zhǔn)占用面積和未經(jīng)批準(zhǔn)占用面積，以平方米為單位。

當(dāng)?shù)剡m用稅額是指省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定的應(yīng)稅土地所在地縣級(jí)行政區(qū)的現(xiàn)行適用稅額。

二、按照《耕地占用稅法》第六條規(guī)定，加按百分之一百五十征收耕地占用稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅土地面積×適用稅額×百分之一百五十。

三、按照《耕地占用稅法》及《實(shí)施辦法》的規(guī)定，免征、減征耕地占用稅的部分項(xiàng)目按以下口徑執(zhí)行：

（一）免稅的軍事設(shè)施，是指《中華人民共和國(guó)軍事設(shè)施保護(hù)法》第二條所列建筑物、場(chǎng)地和設(shè)備。具體包括：指揮機(jī)關(guān)，地面和地下的指揮工程、作戰(zhàn)工程；軍用機(jī)場(chǎng)、港口、碼頭；營(yíng)區(qū)、訓(xùn)練場(chǎng)、試驗(yàn)場(chǎng)；軍用洞庫(kù)、倉(cāng)庫(kù)；軍用通信、偵察、導(dǎo)航、觀測(cè)臺(tái)站，測(cè)量、導(dǎo)航、助航標(biāo)志；軍用公路、鐵路專用線，軍用通信、輸電線路，軍用輸油、輸水管道；邊防、海防管控設(shè)施；國(guó)務(wù)院和中央軍事委員會(huì)規(guī)定的其他軍事設(shè)施。

（二）免稅的社會(huì)福利機(jī)構(gòu)，是指依法登記的養(yǎng)老服務(wù)機(jī)構(gòu)、殘疾人服務(wù)機(jī)構(gòu)、兒童福利機(jī)構(gòu)及救助管理機(jī)構(gòu)、未成年人救助保護(hù)機(jī)構(gòu)內(nèi)專門為老年人、殘疾人、未成年人及生活無(wú)著的流浪乞討人員提供養(yǎng)護(hù)、康復(fù)、托管等服務(wù)的場(chǎng)所。

養(yǎng)老服務(wù)機(jī)構(gòu)，是指為老年人提供養(yǎng)護(hù)、康復(fù)、托管等服務(wù)的老年人社會(huì)福利機(jī)構(gòu)。具體包括老年社會(huì)福利院、養(yǎng)老院（或老人院）、老年公寓、護(hù)老院、護(hù)養(yǎng)院、敬老院、托老所、老年人服務(wù)中心等。

殘疾人服務(wù)機(jī)構(gòu)，是指為殘疾人提供養(yǎng)護(hù)、康復(fù)、托管等服務(wù)的社會(huì)福利機(jī)構(gòu)。具體包括為肢體、智力、視力、聽力、語(yǔ)言、精神方面有殘疾的人員提供康復(fù)和功能補(bǔ)償?shù)妮o助器具，進(jìn)行康復(fù)治療、康復(fù)訓(xùn)練，承擔(dān)教育、養(yǎng)護(hù)和托管服務(wù)的社會(huì)福利機(jī)構(gòu)。

兒童福利機(jī)構(gòu)，是指為孤、棄、殘兒童提供養(yǎng)護(hù)、康復(fù)、醫(yī)療、教育、托管等服務(wù)的兒童社會(huì)福利服務(wù)機(jī)構(gòu)。具體包括兒童福利院、社會(huì)福利院、SOS兒童村、孤兒學(xué)校、殘疾兒童康復(fù)中心、社區(qū)特教班等。

社會(huì)救助機(jī)構(gòu)，是指為生活無(wú)著的流浪乞討人員提供尋親、醫(yī)療、未成年人教育、離站等服務(wù)的救助管理機(jī)構(gòu)。具體包括縣級(jí)以上人民政府設(shè)立的救助管理站、未成年人救助保護(hù)中心等專門機(jī)構(gòu)。

（三）免稅的醫(yī)療機(jī)構(gòu)，是指縣級(jí)以上人民政府衛(wèi)生健康行政部門批準(zhǔn)設(shè)立的醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)專門從事疾病診斷、治療活動(dòng)的場(chǎng)所及其配套設(shè)施。

（四）減稅的公路線路，是指經(jīng)批準(zhǔn)建設(shè)的國(guó)道、省道、縣道、鄉(xiāng)道和屬于農(nóng)村公路的村道的主體工程以及兩側(cè)邊溝或者截水溝。具體包括高速公路、一級(jí)公路、二級(jí)公路、三級(jí)公路、四級(jí)公路和等外公路的主體工程及兩側(cè)邊溝或者截水溝。

四、根據(jù)《耕地占用稅法》第八條的規(guī)定，納稅人改變?cè)嫉赜猛荆枰a(bǔ)繳耕地占用稅的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為改變用途當(dāng)日,具體為：經(jīng)批準(zhǔn)改變用途的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收到批準(zhǔn)文件的當(dāng)日；未經(jīng)批準(zhǔn)改變用途的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為自然資源主管部門認(rèn)定納稅人改變?cè)嫉赜猛镜漠?dāng)日。

五、未經(jīng)批準(zhǔn)占用應(yīng)稅土地的納稅人，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為自然資源主管部門認(rèn)定其實(shí)際占地的當(dāng)日。

六、耕地占用稅實(shí)行全國(guó)統(tǒng)一的納稅申報(bào)表（見附件）。

七、耕地占用稅納稅人依法納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)填報(bào)《耕地占用稅納稅申報(bào)表》，同時(shí)依占用應(yīng)稅土地的不同情形分別提交下列材料：

（一）農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件復(fù)印件；

（二）臨時(shí)占用耕地批準(zhǔn)文件復(fù)印件；

（三）未經(jīng)批準(zhǔn)占用應(yīng)稅土地的，應(yīng)提供實(shí)際占地的相關(guān)證明材料復(fù)印件。

其中第（一）項(xiàng)和第（二）項(xiàng)，納稅人提交的批準(zhǔn)文書信息能夠通過政府信息共享獲取的，納稅人只需要提供上述材料的名稱、文號(hào)、編碼等信息供查詢驗(yàn)證，不再提交材料復(fù)印件。

八、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接收納稅人申報(bào)資料后，應(yīng)審核資料是否齊全、是否符合法定形式、填寫內(nèi)容是否完整、項(xiàng)目間邏輯關(guān)系是否相符。審核無(wú)誤的即時(shí)受理；審核發(fā)現(xiàn)問題的當(dāng)場(chǎng)一次性告知應(yīng)補(bǔ)正資料或不予受理原因。

九、耕地占用稅減免優(yōu)惠實(shí)行“自行判別、申報(bào)享受、有關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;辦理方式。納稅人根據(jù)政策規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠條件，符合條件的，納稅人申報(bào)享受稅收優(yōu)惠，并將有關(guān)資料留存?zhèn)洳?。納稅人對(duì)留存材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)法律責(zé)任。

符合耕地占用稅減免條件的納稅人，應(yīng)留存下列材料：

（一）軍事設(shè)施占用應(yīng)稅土地的證明材料；

（二）學(xué)校、幼兒園、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)、醫(yī)療機(jī)構(gòu)占用應(yīng)稅土地的證明材料；

（三）鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道、水利工程占用應(yīng)稅土地的證明材料；

（四）農(nóng)村居民建房占用土地及其他相關(guān)證明材料；

（五）其他減免耕地占用稅情形的證明材料。

十、納稅人符合《耕地占用稅法》第十一條、《實(shí)施辦法》第十九條的規(guī)定申請(qǐng)退稅的，納稅人應(yīng)提供身份證明查驗(yàn)，并提交以下材料復(fù)印件：

（一）稅收繳款書、稅收完稅證明；

（二）復(fù)墾驗(yàn)收合格確認(rèn)書。

十一、納稅人、建設(shè)用地人符合《實(shí)施辦法》第二十九條規(guī)定共同申請(qǐng)退稅的，納稅人、建設(shè)用地人應(yīng)提供身份證明查驗(yàn)，并提交以下材料復(fù)印件：

(一)納稅人應(yīng)提交稅收繳款書、稅收完稅證明；

(二)建設(shè)用地人應(yīng)提交使用耕地用途符合免稅規(guī)定的證明材料。

十二、本公告自2019年9月1日起施行?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅、耕地占用稅、契稅征收管理暫參照〈中華人民共和國(guó)稅收征收管理法〉執(zhí)行的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2001〕110號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于耕地占用稅征收管理有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2007〕129號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈耕地占用稅管理規(guī)程（試行）〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第2號(hào)發(fā)布，國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第31號(hào)修改）同時(shí)廢止。

特此公告。

附件：耕地占用稅納稅申報(bào)表

國(guó)家稅務(wù)總局
2019年8月30日

關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于耕地占用稅征收管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》的解讀

一、制定《公告》背景

    為落實(shí)《中華人民共和國(guó)耕地占用稅法》（以下簡(jiǎn)稱《耕地占用稅法》）及《中華人民共和國(guó)耕地占用稅法實(shí)施辦法》（以下簡(jiǎn)稱《實(shí)施辦法》），按照黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于深化“放管服”改革、優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境的部署，稅務(wù)總局起草了《關(guān)于耕地占用稅征收管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（以下簡(jiǎn)稱《公告》），以明確耕地占用稅若干征管事項(xiàng)，便于基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人操作，確保耕地占用稅法順利實(shí)施。

二、制定《公告》的指導(dǎo)思想

以便利納稅人理解、便于基層執(zhí)行為出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，以準(zhǔn)確理解掌握相關(guān)政策為要求，以規(guī)范征收管理、優(yōu)化辦稅流程、加強(qiáng)信息管稅為路徑，細(xì)化明確征收管理措施，簡(jiǎn)化辦稅資料，提升納稅服務(wù)水平，在耕地占用稅申報(bào)征收、減免退稅管理方面為納稅人和基層稅務(wù)人員提供更加明確的政策依據(jù)與操作指引。

三、《公告》主要內(nèi)容

公告共十二條，內(nèi)容包括耕地占用稅計(jì)稅公式、減免稅具體內(nèi)容、稅收減免退補(bǔ)稅辦理、納稅申報(bào)表及申報(bào)資料提交、減免稅后續(xù)管理和擬廢止的規(guī)范性文件等。

(一)明確計(jì)稅公式，便利納稅人申報(bào)計(jì)稅。

(二)細(xì)化減免稅具體內(nèi)容，便利納稅人理解、便于基層執(zhí)行。依據(jù)《耕地占用稅法》及《實(shí)施辦法》的規(guī)定，進(jìn)一步明確減免稅具體包括內(nèi)容，納稅人可以對(duì)照占地項(xiàng)目與占地用途，辦理申報(bào)減免，提高申報(bào)減免稅準(zhǔn)確性，減少誤判。

(三)優(yōu)化納稅申報(bào)表，縮短辦稅時(shí)間。優(yōu)化申報(bào)數(shù)據(jù)項(xiàng)，一張申報(bào)表解決了過去需要填報(bào)多張申報(bào)表的問題，節(jié)約辦稅時(shí)間。

(四)簡(jiǎn)化辦稅資料，優(yōu)化辦稅流程。精簡(jiǎn)辦稅資料，明確減免退稅辦稅路徑，明確減免稅采取“自行判別、申報(bào)享受、有關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的辦理方式。

四、施行時(shí)間 

《公告》自2019年9月1日起施行。