簽訂多份合同，合并匯總申報時應(yīng)稅憑證書立日期如何填列

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2022/07/15 14:53:31　字體：大小

問

房地產(chǎn)企業(yè)銷售商品房簽訂多份商品房買賣合同，合并匯總申報時《印花稅稅源明細表》中的應(yīng)稅憑證書立日期如何填列？

《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施<中華人民共和國印花稅法>等有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2022年第14號）附件1《印花稅稅源明細表》填表說明規(guī)定，10.應(yīng)稅憑證書立日期：必填。申報借款合同、融資租賃合同、買賣合同、承攬合同、建設(shè)工程合同、運輸合同、技術(shù)合同、租賃合同、保管合同、倉儲合同、財產(chǎn)保險合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿等稅目的，填寫應(yīng)稅憑證書立日期。合并匯總填報應(yīng)稅憑證時，應(yīng)稅憑證書立日期為稅款所屬期止。

2022年6月29日國家稅務(wù)總局辦公廳發(fā)布的《關(guān)于<國家稅務(wù)總局關(guān)于實施<中華人民共和國印花稅法>等有關(guān)事項的公告>的解讀》第三條對于“如何填寫《印花稅稅源明細表》進行申報？”進行了明確，納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)書立印花稅應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)和營業(yè)賬簿情況，填寫《印花稅稅源明細表》，進行財產(chǎn)行為稅綜合申報。合同數(shù)量較多且屬于同一稅目的，可以合并匯總填寫《印花稅稅源明細表》。

舉例說明2：納稅人乙按季申報繳納印花稅，2022年第三季度書立財產(chǎn)保險合同100萬份，合同所列保險費（不包括列明的增值稅稅款）共計100000萬元。該納稅人應(yīng)在書立應(yīng)稅合同時，填寫《印花稅稅源明細表》，在2022年10月納稅申報期，進行財產(chǎn)行為稅綜合申報，具體如下：

印花稅稅源明細表