企業(yè)境內(nèi)關(guān)聯(lián)交易超過10億元，還需要準(zhǔn)備主體文檔嗎

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2022/06/21 14:13:02　字體：大小

問

企業(yè)境內(nèi)關(guān)聯(lián)交易超過10億元，還需要準(zhǔn)備主體文檔嗎？

《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第42號）第十一條、符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備主體文檔:

（一）年度發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團(tuán)已準(zhǔn)備主體文檔。

（二）年度關(guān)聯(lián)交易總額超過10億元。

第十八條、企業(yè)僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，可以不準(zhǔn)備主體文檔、本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔。

根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，可以不準(zhǔn)備主體文檔、本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔。但如果關(guān)聯(lián)交易雙方存在明顯的稅負(fù)差、且交易直接或間接導(dǎo)致國家總體稅收收入減少的，可能存在特別納稅調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)，建議企業(yè)可參照本地文檔、特殊事項(xiàng)文檔的規(guī)定，事先準(zhǔn)備證明其符合獨(dú)立交易原則的說明文件，以降低稅務(wù)調(diào)查風(fēng)險(xiǎn)。

答

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