應(yīng)納稅所得額低于300萬，可以享受小微企業(yè)優(yōu)惠嗎

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2022/05/23 10:58:10　字體：大小

問

企業(yè)會(huì)計(jì)利潤400萬，匯算清繳時(shí)2021年購入設(shè)備113萬元享受一次性稅前扣除后應(yīng)納稅所得額低于300萬，可以享受小微企業(yè)優(yōu)惠嗎？

《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）第二條規(guī)定，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

上述小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。

《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第12號(hào)）第一條規(guī)定，2021年1月1日至2022年12月31日對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收企業(yè)所得稅。

《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2022年第13號(hào)）第一條規(guī)定，2022年1月1日至2024年12月31日對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

第二條規(guī)定，小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。

企業(yè)所得稅小型微利企業(yè)的條件之一是年應(yīng)納稅所得額稅不超過300萬，不是會(huì)計(jì)利潤。因此，企業(yè)會(huì)計(jì)利潤400萬，匯算清繳時(shí)2021年購入設(shè)備113萬元享受一次性稅前扣除后應(yīng)納稅所得額低于300萬，可以享受小微企業(yè)優(yōu)惠。

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