匯算清繳前取得關(guān)聯(lián)企業(yè)開具的利息發(fā)票，利息可以稅前扣除嗎

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2022/05/23 10:55:15　字體：大小

問(wèn)

企業(yè)向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款，按借款合同約定的借款利率計(jì)提了利息但未支付，匯算清繳前取得關(guān)聯(lián)企業(yè)開具的利息發(fā)票，計(jì)提的借款利息可以稅前扣除嗎？

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕121號(hào)）第一條規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過(guò)以下規(guī)定比例和稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算的部分，準(zhǔn)予扣除，超過(guò)的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。

企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除符合本通知第二條規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：

（一）金融企業(yè)，為5：1；

（二）其他企業(yè)，為2：1。

根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的關(guān)聯(lián)企業(yè)的借款利息，即使取得關(guān)聯(lián)企業(yè)開具的利息發(fā)票，但是沒有實(shí)際支付，不能稅前扣除。

答

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