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計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交增值稅時(shí)怎樣計(jì)算允許扣除的土地價(jià)款

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:qizhenzhen 2022/01/06 10:17:36 字體:

【問(wèn)題】

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)總建筑面積10萬(wàn)平方米,可售建筑面積9.5萬(wàn)平方米,現(xiàn)在銷售5000平方米,計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交增值稅時(shí)怎樣計(jì)算允許扣除的土地價(jià)款?

【答案】

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》的公告(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào))第五條規(guī)定,當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款按照以下公式計(jì)算:

當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款=(當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積÷房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷售建筑面積)×支付的土地價(jià)款

當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積,是指當(dāng)期進(jìn)行納稅申報(bào)的增值稅銷售額對(duì)應(yīng)的建筑面積。

房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷售建筑面積,是指房地產(chǎn)項(xiàng)目可以出售的總建筑面積,不包括銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目時(shí)未單獨(dú)作價(jià)結(jié)算的配套公共設(shè)施的建筑面積。

根據(jù)上述規(guī)定,房開(kāi)企業(yè)銷售5000平方米,計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交增值稅時(shí)允許扣除的土地價(jià)款=(當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積5000平方米÷房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷售建筑面積9.5萬(wàn)平方米)×支付的土地價(jià)款。

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