出租方不退還押金做為違約金，是否可以稅前扣除

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2021/10/22 10:18:06　字體：大小

【問題】

我公司支付的押金因租期未到不租賃了，出租方不退還押金做為違約金，這部分違約金是否可以依據(jù)出租合同和對方開具的收據(jù)，是否可以稅前扣除？

【答案】

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1第三十七條規(guī)定，銷售額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部價款和價外費用，財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

價外費用，是指價外收取的各種性質(zhì)的收費，但不包括以下項目：

（一）代為收取并符合本辦法第十條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。

（二）以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項。

國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）第九條規(guī)定，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應(yīng)稅項目的，對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證。

綜上規(guī)定可知，出租方不退還押金做為的違約金，屬于價外費用，屬于增值稅應(yīng)稅項目，應(yīng)依據(jù)發(fā)票在稅前扣除。