轉(zhuǎn)讓設(shè)備已沖減累計(jì)折舊和固定資產(chǎn)，在匯算清繳時(shí)需要減掉嗎

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2021/06/04 11:08:09　字體：大小

　　【問(wèn)題】

　　2020年9月轉(zhuǎn)讓設(shè)備會(huì)計(jì)已沖減累計(jì)折舊以及固定資產(chǎn)，已沖減的累計(jì)折舊和固定資產(chǎn)原值在2020年度匯算清繳時(shí)需要在《A105080資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)及納稅調(diào)整明細(xì)表》中減掉嗎？

【答案】

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第24號(hào)）附件《<中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類(lèi)， 2017年版）>部分表單及填報(bào)說(shuō)明（2020年修訂）》中《A105080 <資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)及納稅調(diào)整明細(xì)表>填報(bào)說(shuō)明》規(guī)定：

1. 第 1 列“資產(chǎn)原值”：填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)處理計(jì)提折舊、攤銷(xiāo)的資產(chǎn)原值（或歷史成本）的金額。

2. 第 2 列“本年折舊、攤銷(xiāo)額”：填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算的本年資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)額。

3. 第 3 列“累計(jì)折舊、攤銷(xiāo)額”：填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算的累計(jì)（含本年）資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)額。

4. 第 4 列“資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)”：填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定據(jù)以計(jì)算折舊、攤銷(xiāo)的資產(chǎn)原值（或歷史成本）的金額。

5. 第 5 列“稅收折舊、攤銷(xiāo)額”：填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定計(jì)算的允許稅前扣除的本年資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)額。

根據(jù)上述規(guī)定，已在會(huì)計(jì)上沖減的累計(jì)折舊和固定資產(chǎn)原值在2020年度匯算清繳時(shí)不能在《A105080資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)及納稅調(diào)整明細(xì)表》中減掉。

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