到期前轉(zhuǎn)讓國債，尚未兌付的國債利息收入如何確定免稅金額

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2021/05/25 10:05:37　字體：大小

　　【問題】

　　國債利息收入為免企業(yè)所得稅，企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國債其持有期間尚未兌付的國債利息收入如何確定免稅金額？

【答案】

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)國債投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題的公告》（2011年第36號）的規(guī)定：企業(yè)取得的國債利息收入，免征企業(yè)所得稅，具體按以下規(guī)定執(zhí)行：

1、企業(yè)從發(fā)行者直接投資購買的國債持有至到期，其從發(fā)行者取得的國債利息收入，全額免征企業(yè)所得稅。

2、企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國債、或者從非發(fā)行者投資購買的國債，其按以下公式計(jì)算的國債利息收入，免征企業(yè)所得稅。

企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國債、或者從非發(fā)行者投資購買的國債，其持有期間尚未兌付的國債利息收入，按以下公式計(jì)算確定：

國債利息收入=國債金額×（適用年利率÷365）×持有天數(shù)

上述公式中的“國債金額”，按國債發(fā)行面值或發(fā)行價(jià)格確定；“適用年利率”按國債票面年利率或折合年收益率確定；如企業(yè)不同時(shí)間多次購買同一品種國債的，“持有天數(shù)”可按平均持有天數(shù)計(jì)算確定。

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