建筑服務(wù)已交營(yíng)業(yè)稅未開(kāi)發(fā)票能否補(bǔ)開(kāi)增值稅發(fā)票
【問(wèn)題】
建筑服務(wù)已交營(yíng)業(yè)稅未開(kāi)發(fā)票能否補(bǔ)開(kāi)增值稅發(fā)票?是否要在增值稅納稅表進(jìn)行填報(bào)?
【答案】
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào))第九條規(guī)定,《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào))附件《商品和服務(wù)稅收分類(lèi)與編碼(試行)》中的分類(lèi)編碼調(diào)整以下內(nèi)容,納稅人應(yīng)將增值稅稅控開(kāi)票軟件升級(jí)到最新版本(V2.0.11):
(十一)增加6“未發(fā)生銷(xiāo)售行為的不征稅項(xiàng)目”,用于納稅人收取款項(xiàng)但未發(fā)生銷(xiāo)售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的情形。
“未發(fā)生銷(xiāo)售行為的不征稅項(xiàng)目”下設(shè)601 “預(yù)付卡銷(xiāo)售和充值”、602“銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款”、603 “已申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅未開(kāi)票補(bǔ)開(kāi)票”。
使用“未發(fā)生銷(xiāo)售行為的不征稅項(xiàng)目”編碼,發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫(xiě)“不征稅”,不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第42號(hào))第七條規(guī)定,納稅人2016年5月1日前發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅涉稅業(yè)務(wù),包括已經(jīng)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅或補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅的業(yè)務(wù),需要補(bǔ)開(kāi)發(fā)票的,可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。納稅人應(yīng)完整保留相關(guān)資料備查。
根據(jù)上述規(guī)定,建筑服務(wù)已交營(yíng)業(yè)稅未開(kāi)發(fā)票可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票,不需要在增值稅納稅申報(bào)表進(jìn)行申報(bào)。
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