實際資產(chǎn)損失與法定資產(chǎn)損失有什么區(qū)別
【問題】
實際資產(chǎn)損失與法定資產(chǎn)損失有什么區(qū)別?
【答案】
《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2011年第25號)第三條規(guī)定,準予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失,是指企業(yè)在實際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失(以下簡稱實際資產(chǎn)損失),以及企業(yè)雖未實際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn),但符合《通知》和本辦法規(guī)定條件計算確認的損失(以下簡稱法定資產(chǎn)損失)。
第四條規(guī)定,企業(yè)實際資產(chǎn)損失,應當在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣除;法定資產(chǎn)損失,應當在企業(yè)向主管稅務機關(guān)提供證據(jù)資料證明該項資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認條件,且會計上已作損失處理的年度申報扣除。(注:第四條“企業(yè)向主管稅務機關(guān)提供證據(jù)資料證明”由國家稅務總局公告2018第15號廢止)