清算后再轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，單位建筑面積成本費用要剔除轉(zhuǎn)讓稅金嗎

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2021/04/20 10:15:42　字體：大小

　　【問題】

　　清算后再轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，計算清算時單位建筑面積成本費用時是否要剔除轉(zhuǎn)讓時的稅金？

【答案】

可參考部分稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定，具體需與主管稅務(wù)機關(guān)溝通確認。

《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<北京市地方稅務(wù)局土地增值稅清算管理規(guī)程>的公告》（北京市地方稅務(wù)局公告2016年第7號）

第四十六條土地增值稅清算時未轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，納稅人清算后轉(zhuǎn)讓的（以下簡稱清算后再轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)），按以下規(guī)定辦理：

（一）清算后再轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的納稅人應(yīng)在每季度終了后15日內(nèi)進行納稅申報（含零申報）。

（二）清算后再轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)應(yīng)當區(qū)分普通住宅和其他商品房分別計算增值額、增值率，繳納土地增值稅。

（三）清算后再轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)扣除項目金額按清算時確認的普通住宅、其他商品房單位建筑面積成本費用乘以轉(zhuǎn)讓面積確認。

清算時單位建筑面積成本費用=本次清算扣除項目總金額÷清算的總已售面積

上述公式中，“本次清算扣除項目總金額”不包括納稅人進行清算時扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金。

（四）清算后再轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的有關(guān)稅金在本次申報繳納土地增值稅時予以扣除。

《國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<土地增值稅征管工作規(guī)程>的公告》（國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局公告2019年第8號）

第三十一條清算后尾盤申報時，扣除項目金額按清算時的單位建筑面積成本費用(不含與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金)乘以清算后轉(zhuǎn)讓的面積再加上清算后轉(zhuǎn)讓時繳納的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金計算。

單位建筑面積成本費用(不含與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金)=房地產(chǎn)開發(fā)項目總扣除項目金額（不含與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金）÷房地產(chǎn)開發(fā)項目的總可售建筑面積。

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