提供建筑服務適用一般計稅方法預繳增值稅如何換算不含稅金額

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2021/04/06 11:08:23　字體：大小

　　【問題】

提供建筑服務適用一般計稅方法，預繳增值稅如何換算不含稅金額，是按2%換算嗎？

【答案】

《國家稅務總局關于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務總局公告2016年第17號）第四條規(guī)定，納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，按照以下規(guī)定預繳稅款：（一）一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預征率計算應預繳稅款。

第五條規(guī)定，納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，按照以下公式計算應預繳稅款：（一）適用一般計稅方法計稅的，應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%

《財政部稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》（財稅[2018]32號）第一條規(guī)定，納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調整為16%、10%。

《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號）第一條規(guī)定，增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調整為13%；原適用10%稅率的，稅率調整為9%。

根據(jù)上述規(guī)定，提供建筑服務適用一般計稅方法，預繳增值稅應按9%的稅率計算不含稅金額再按2％的預征率計算應預繳稅款。