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對方包工包料提供鋼結(jié)構(gòu)及安裝服務(wù),是否應(yīng)分別開具發(fā)票

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:qizhenzhen 2020/10/12 11:57:05 字體:

【問題】

對方包工包料提供鋼結(jié)構(gòu)及安裝服務(wù),鋼結(jié)構(gòu)件是外購的,是否應(yīng)分別開具13%和9%稅率的發(fā)票?

【答案】

《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第11號)第一條規(guī)定,納稅人銷售活動板房、機器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務(wù),不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號文件印發(fā))第四十條規(guī)定的混合銷售,應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額,分別適用不同的稅率或者征收率。

鋼結(jié)構(gòu)件是外購的,不符合上述規(guī)定,企業(yè)包工包料提供鋼結(jié)構(gòu)及安裝服務(wù)屬于混合銷售,應(yīng)按照混合銷售的有關(guān)規(guī)定,確定其適用稅目和稅率。

從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為,按照銷售貨物繳納增值稅;其他單位和個體工商戶的混合銷售行為,按照銷售服務(wù)繳納增值稅。

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