取得失控增值稅專用發(fā)票做進項轉出是否需要繳納滯納金

來源: 正保會計網校編輯： 2019/07/25 10:32:21　字體：大小

　　【問題】

　　企業(yè)取得失控增值稅專用發(fā)票做進項轉出須補繳增值稅是否不用繳納滯納金？

　　【答案】

　　《國家稅務總局關于納稅人善意取得虛開增值稅專用發(fā)票已抵扣稅款加收滯納金問題的批復》（國稅函〔2007〕1240號）規(guī)定：

根據(jù)《國家稅務總局關于納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》（國稅發(fā)〔2000〕187號）規(guī)定，納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票指購貨方與銷售方存在真實交易，且購貨方不知取得的增值稅專用發(fā)票是以非法手段獲得的。納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票，如能重新取得合法、有效的專用發(fā)票，準許其抵扣進項稅款；如不能重新取得合法、有效的專用發(fā)票，不準其抵扣進項稅款或追繳其已抵扣的進項稅款。

納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票被依法追繳已抵扣稅款的，不屬于稅收征收管理法第三十二條“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款”的情形，不適用該條“稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金”的規(guī)定。

根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)與銷售方存在真實交易，且企業(yè)不知取得的增值稅專用發(fā)票是以非法手段獲得的，屬于善意取得增值稅專用發(fā)票，失控增值稅專用發(fā)票做進項轉出須補繳增值稅但是不需繳納滯納金，否則需要繳納滯納金。