采取預(yù)收款方式銷(xiāo)售大型設(shè)備,增值稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間如何確認(rèn)
【問(wèn)題】
采取預(yù)收款方式銷(xiāo)售大型設(shè)備,該大型設(shè)備生產(chǎn)周期超過(guò)12個(gè)月,增值稅和企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間如何確認(rèn)?
【答案】
《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十八條第(四)項(xiàng)規(guī)定,采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物,為貨物發(fā)出的當(dāng)天,但生產(chǎn)銷(xiāo)售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物,為收到預(yù)收款或者書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2008]875號(hào))第一條第(二)項(xiàng)規(guī)定,銷(xiāo)售商品采取預(yù)收款方式的,在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。
根據(jù)上述規(guī)定可知,采取預(yù)收款方式銷(xiāo)售大型設(shè)備,該大型設(shè)備生產(chǎn)周期超過(guò)12個(gè)月,增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款或者書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天;企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出商品時(shí),即在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。因此,對(duì)于生產(chǎn)周期超過(guò)12個(gè)月的大型設(shè)備,增值稅和企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的確認(rèn)是不同的。
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