對(duì)稽核比對(duì)結(jié)果為相符的海關(guān)繳款書，過期了是否還可以抵扣

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2019/05/16 10:41:59　字體：大小

　　【問題】

　　對(duì)稽核比對(duì)結(jié)果為相符的海關(guān)繳款書，如果沒有及時(shí)申報(bào)，過期了是否還可以抵扣？

　　【答案】

　　一般情況下，參考國家稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2013年第31號(hào)規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)于每月納稅申報(bào)期內(nèi)，向納稅人提供上月稽核比對(duì)結(jié)果，納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢稽核比對(duì)結(jié)果信息。對(duì)稽核比對(duì)結(jié)果為相符的海關(guān)繳款書，納稅人應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稽核比對(duì)結(jié)果的當(dāng)月納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣，逾期的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。

另外，參考國家稅務(wù)總局公告2011年第78號(hào)規(guī)定，實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書“先比對(duì)后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人，取得的增值稅扣稅憑證稽核比對(duì)結(jié)果相符但未按規(guī)定期限申報(bào)抵扣，屬于發(fā)生真實(shí)交易且符合本公告規(guī)定的客觀原因的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，允許納稅人繼續(xù)申報(bào)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。

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