個人提供服務(wù)未超過2萬開具發(fā)票,憑收條可以在稅前扣除嗎
【問題】
個人提供服務(wù)未超過2萬未到稅務(wù)機關(guān)開具發(fā)票,企業(yè)憑收條可以在稅前扣除嗎?
【答案】
國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告(國家稅務(wù)總局公告2018年第28號)第九條規(guī)定,企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應(yīng)稅項目(以下簡稱“應(yīng)稅項目”)的,對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人,其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人,其支出以稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證,收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。
小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個人從事應(yīng)稅項目經(jīng)營業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點。
根據(jù)增值稅暫行條例及實施細則和財稅【2016】36號文件的規(guī)定,增值稅起征點按期納稅的,為月銷售額5000-20000元(含本數(shù));按次納稅的,為每次(日)銷售額300-500元(含本數(shù))。省、自治區(qū)、直轄市財政廳(局)和國家稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的幅度內(nèi),根據(jù)實際情況確定本地區(qū)適用的起征點,并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。目前各省市一般都選取最高限,即按次(日)500元,按月2萬元。但是在實際工作中對于自然人個人取得銷售和服務(wù)收入的增值稅起征點,各省市稅務(wù)機關(guān)一般都認定為按次(日),不認定為按月。因此,個人提供服務(wù)未超過2萬,很可能被稅務(wù)機關(guān)認定為按次,則超過了增值稅起征點,根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2018年第28號)第九條規(guī)定,企業(yè)應(yīng)依據(jù)發(fā)票在稅前扣除,憑收條不可以在稅前扣除。
實務(wù)指南
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