保安公司提供安保服務(wù)，如何繳納增值稅

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯： 2019/01/30 10:49:36　字體：大小

　　【問題】

　　保安公司提供安保服務(wù)，如何繳納增值稅？

　　【答案】

　　依據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)再保險不動產(chǎn)租賃和非學(xué)歷教育等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕68號）第四條規(guī)定，納稅人提供安全保護(hù)服務(wù)，比照勞務(wù)派遣服務(wù)政策執(zhí)行。

依據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號）的規(guī)定：

一、勞務(wù)派遣服務(wù)政策

一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

所以，安保服務(wù)比照上述財(cái)稅〔2016〕47號勞務(wù)派遣服務(wù)的稅收政策納稅，具體情況如下：

納稅人種類	稅基	稅率
一般納稅人	差額納稅	按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅
一般納稅人	全額納稅	按照一般計(jì)稅方法依6%的稅率計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額
小規(guī)模納稅人	差額納稅	按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅
	全額納稅	按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅

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