用自產(chǎn)材料搭建活動板房，開具16%的專用發(fā)票是否可以抵扣

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯： 2018/10/24 14:56:23　字體：大小

　　【問題】

　　供應(yīng)商用自產(chǎn)的材料為我司搭建活動板房開具的增值稅專用發(fā)票全是16%是否可以抵扣？

　　【答案】

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第11號）第一條規(guī)定，納稅人銷售活動板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號文件印發(fā)）第四十條規(guī)定的混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。

　　《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知附件2.營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號）第一條第（一）項(xiàng)規(guī)定，試點(diǎn)納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或者征收率：1. 兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用稅率。

　　根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2017年第11號第一條規(guī)定，供應(yīng)商用自產(chǎn)的材料為您公司搭建活動板房，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。但是供應(yīng)商如果未分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號）第一條第（一）項(xiàng)規(guī)定，從高適用稅率（即16%），因此，如果供應(yīng)商全部給您公司開具16%的增值稅專用發(fā)票是符合稅收法規(guī)的規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額您公司可以全部抵扣。

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