購買煙、酒、茶及禮品用于業(yè)務(wù)招待，企業(yè)所得稅是否視同銷售

下載正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校APP 訂閱最新報(bào)考消息

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2018/04/03 15:05:57　字體：大小

　　【問題】

　　我司購買煙、酒、茶及禮品用于業(yè)務(wù)招待，企業(yè)所得稅方面要視同銷售嗎？

　　【答案】

　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號(hào)）規(guī)定：企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。

　?。ㄒ唬┯糜谑袌鐾茝V或銷售；

　?。ǘ┯糜诮浑H應(yīng)酬；

　?。ㄈ┯糜诼毠お?jiǎng)勵(lì)或福利；

　　（四）用于股息分配；

　?。ㄎ澹┯糜趯ν饩栀?zèng)；

　　（六）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第80號(hào) ）規(guī)定：企業(yè)發(fā)生《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號(hào)）第二條規(guī)定情形的，除另有規(guī)定外，應(yīng)按照被移送資產(chǎn)的公允價(jià)值確定銷售收入。

　　因此，貴公司業(yè)務(wù)招待用的外購煙、酒、茶和禮品，需要按上述規(guī)定視同銷售，按公允價(jià)值確定銷售收入。

成為會(huì)員可享受以下服務(wù)：

1.答疑全天候　　　　2.團(tuán)隊(duì)人員成長基金　　　　3.會(huì)員資料　　　　4.會(huì)員期刊
　　5.定制內(nèi)訓(xùn)　　　　　6.財(cái)稅新政直播解讀　　　　7.網(wǎng)絡(luò)課程暢聽 立即成為會(huì)員>>

更多會(huì)員內(nèi)容，請查看>>

【我要糾錯(cuò)】責(zé)任編輯：qzz

上一篇：預(yù)繳企業(yè)所得稅超過應(yīng)納稅款的，能否抵繳下...

下一篇：股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議簽訂與股權(quán)變更手續(xù)辦理時(shí)間不...

實(shí)務(wù)指南

距11月報(bào)稅開始還有天
新政解讀	納稅輔導(dǎo)
答疑精華	財(cái)經(jīng)法規(guī)
直播課程	會(huì)計(jì)準(zhǔn)則