購買煙、酒、茶及禮品用于業(yè)務招待，企業(yè)所得稅是否視同銷售

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2018/04/03 15:05:57　字體：大小

　　【問題】

　　我司購買煙、酒、茶及禮品用于業(yè)務招待，企業(yè)所得稅方面要視同銷售嗎？

　　【答案】

　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。

　　根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）規(guī)定：企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應按規(guī)定視同銷售確定收入。

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　?。┢渌淖冑Y產(chǎn)所有權屬的用途。

　　根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第80號）規(guī)定：企業(yè)發(fā)生《國家稅務總局關于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）第二條規(guī)定情形的，除另有規(guī)定外，應按照被移送資產(chǎn)的公允價值確定銷售收入。

　　因此，貴公司業(yè)務招待用的外購煙、酒、茶和禮品，需要按上述規(guī)定視同銷售，按公允價值確定銷售收入。