企業(yè)購入農(nóng)產(chǎn)品適用17%的增值稅稅率,如何抵扣
【問題】
企業(yè)購入農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)的產(chǎn)品適用17%的稅率,那購入農(nóng)產(chǎn)品取得11%的增值稅專用發(fā)票可以抵扣的進項稅是否要按發(fā)票的含稅金額/1.13*13%計算嗎?如果少抵扣了,是否可以申請抵扣少抵扣的金額?
【答案】
財稅「2017」37號:
?。ㄒ唬?hellip;…納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書的,以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額;從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的,以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計算進項稅額;取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的,以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算進項稅額。
?。ǘI業(yè)稅改征增值稅試點期間,納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變。
所以企業(yè)購入農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)的產(chǎn)品適用17%的稅率,那購入農(nóng)產(chǎn)品取得11%的增值稅專用發(fā)票可以抵扣的進項稅是否要按發(fā)票的含稅金額/1.11*13%計算。