取得股息與作出利潤分配不在同一納稅年度，何時(shí)確認(rèn)

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2018/02/06 14:37:52　字體：大小

　　【問題】

　　企業(yè)實(shí)際取得境外的股息、紅利所得與境外被投資方作出利潤分配決定的日期不在同一納稅年度，應(yīng)在何時(shí)確認(rèn)境外所得的實(shí)現(xiàn)年度及其稅額抵免年度？

　　【答案】

　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十七條規(guī)定：

　　股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　另外，《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010年第1號(hào)）第三條第10點(diǎn)第（1）項(xiàng)進(jìn)一步明確：“企業(yè)來源于境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益所得，若實(shí)際收到所得的日期與境外被投資方作出利潤分配決定的日期不在同一納稅年度的，應(yīng)按被投資方作出利潤分配日所在的納稅年度確認(rèn)境外所得。”

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