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房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)交房少于合同約定,增值稅按銷售額還是收款額

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2017/12/28 14:47:43 字體:

  【問題】

  房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按合同約定,在11月30日應(yīng)交房1000戶,實(shí)際交了700百戶,增值稅是按銷售額來確認(rèn),還是按收款額來確認(rèn)?

  【答案】

  財(cái)稅「2016」36號(hào)附件1第四十五條 增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為:(一)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當(dāng)天。

  收訖銷售款項(xiàng),是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過程中或者完成后收到款項(xiàng)。

  取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天,是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的,為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

  參考《湖北省國(guó)稅局“營(yíng)改增”執(zhí)行口徑解答》23.房地產(chǎn)公司銷售不動(dòng)產(chǎn)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間如何確定?

  納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為是納稅義務(wù)發(fā)生的前提。房地產(chǎn)公司銷售不動(dòng)產(chǎn),以房地產(chǎn)公司將不動(dòng)產(chǎn)交付給買受人的當(dāng)天作為應(yīng)稅行為發(fā)生的時(shí)間。

  在具體交房時(shí)間的辨別上,以《商品房買賣合同》上約定的交房時(shí)間為準(zhǔn);若實(shí)際交房時(shí)間早于合同約定時(shí)間的,以實(shí)際交付時(shí)間為準(zhǔn)。

  所以應(yīng)當(dāng)按合同約定交付房屋計(jì)量銷售額,應(yīng)當(dāng)按銷售額確認(rèn)應(yīng)交的增值稅。


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