購買預(yù)付卡，送給客戶和員工，在企業(yè)所得稅方面如何扣除呢

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯： 2017/08/31 11:40:18　字體：大小

　　【問題】

　　我公司購買預(yù)付卡，有的送給客戶，有的發(fā)給員工，在企業(yè)所得稅方面如何扣除呢？

　　【答案】

　　公司購買預(yù)付卡，取得發(fā)票內(nèi)容一般開的是預(yù)付卡銷售和充值，沒有具體貨物名稱，應(yīng)該在處置預(yù)付卡時(shí)根據(jù)不同的情況進(jìn)行稅前扣除。

　?。?）購卡贈送客戶，維護(hù)客戶關(guān)系。

　　企業(yè)購買預(yù)付卡將其作為交際應(yīng)酬費(fèi)贈送給客戶，此種性質(zhì)屬于企業(yè)所得稅概念中的業(yè)務(wù)招待費(fèi)范疇，應(yīng)憑借購買預(yù)付卡時(shí)取得的發(fā)票以及相關(guān)的贈送明細(xì)，按照業(yè)務(wù)招待費(fèi)進(jìn)行稅前扣除。

　　（2）購卡作為促銷方式贈送給客戶。

　　企業(yè)購買預(yù)付卡，銷售時(shí)將其以買贈的形式贈送給客戶，例如達(dá)到一定的銷售額即可贈送一定額度的預(yù)付卡，此時(shí)應(yīng)憑借購買預(yù)付卡時(shí)取得的發(fā)票以及相關(guān)的贈送明細(xì)按照銷售費(fèi)用稅前扣除。

　?。?）購卡作為福利發(fā)放給員工。

　　企業(yè)購買預(yù)付卡將其作為節(jié)日福利等發(fā)放給員工，這屬于集體福利的性質(zhì)，應(yīng)憑借購買預(yù)付卡時(shí)取得的發(fā)票以及相關(guān)的贈送明細(xì)，按照職工福利費(fèi)稅前扣除。

　?。?）購卡自己消費(fèi)。

　　有的企業(yè)為了方便業(yè)務(wù)，購買預(yù)付卡自己使用，這應(yīng)根據(jù)其實(shí)際用途按照管理費(fèi)用、生產(chǎn)成本等稅前扣除。但此種情況在購卡環(huán)節(jié)不能憑借發(fā)票稅前扣除，而應(yīng)在實(shí)際消費(fèi)環(huán)節(jié)憑借相關(guān)單據(jù)稅前扣除。

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