3%征稅率的普通發(fā)票，需要換開1%稅率的普通發(fā)票稅前扣除嗎？

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯：muyanhua 2023/07/20 13:50:33　字體：大小

問：企業(yè)取得小規(guī)模納稅人開具的3%征稅率的普通發(fā)票，需要換開1%稅率的普通發(fā)票稅前扣除嗎？

答：《小規(guī)模納稅人增值稅政策第二批即問即答》（國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司）

3.我是一家餐飲公司，為按月申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，由于對新出臺政策不熟悉，2023年5月25日為客戶開具了2萬元的3%征收率增值稅普通發(fā)票。5月實(shí)際月銷售額為15萬元，均為3%征收率的銷售收入，我公司客戶為個(gè)人，無法收回已開具發(fā)票，請問我公司還能夠享受3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策嗎？

答：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號）規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

您3%征收率的銷售收入15萬元，可以在申報(bào)納稅時(shí)直接進(jìn)行減稅申報(bào)，享受3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策。為減輕您的辦稅負(fù)擔(dān)，無需對已開具的3%征收率的增值稅普通發(fā)票進(jìn)行作廢或換開。但需要注意的是，按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等相關(guān)規(guī)定，納稅人應(yīng)如實(shí)開具發(fā)票?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（2023年第1號）第五條規(guī)定，小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，適用減按1%征收率征收增值稅政策的，應(yīng)按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。因此，今后您享受3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策時(shí)，如需開具增值稅普通發(fā)票，應(yīng)按照1%征收率開具。

根據(jù)上述國稅總局答復(fù)，小規(guī)模納稅人無需對已開具的3%征收率的增值稅普通發(fā)票進(jìn)行作廢或換開，由此可知，企業(yè)取得小規(guī)模納稅人開具的3%征稅率的普通發(fā)票不需要換開，屬于符合規(guī)定的發(fā)票，企業(yè)可以依據(jù)該發(fā)票稅前扣除。

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