受托方匯算清繳后到科技部門備案，是否影響企業(yè)研發(fā)費(fèi)加計扣除？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：muyanhua 2023/07/20 13:44:59　字體：大小

問：企業(yè)委托研發(fā)的研發(fā)費(fèi)匯算清繳時享受了加計扣除，受托方匯算清繳后到科技部門備案，是否影響企業(yè)研發(fā)費(fèi)加計扣除？

答：《技術(shù)合同認(rèn)定管理辦法》（國科發(fā)政字〔2000〕63號）第六條規(guī)定，未申請認(rèn)定登記和未予登記的技術(shù)合同，不得享受國家對有關(guān)促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化規(guī)定的稅收、信貸和獎勵等方面的優(yōu)惠政策。因此，委托研發(fā)與合作研發(fā)項(xiàng)目應(yīng)簽訂合同，委托、合作研發(fā)的合同需經(jīng)科技行政主管部門登記。

《財政部國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）第五條第4項(xiàng)規(guī)定，企業(yè)符合本通知規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用加計扣除條件而在2016年1月1日以后未及時享受該項(xiàng)稅收優(yōu)惠的，可以追溯享受并履行備案手續(xù)，追溯期限最長為3年。

根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)委托研發(fā)的研發(fā)費(fèi)匯算清繳時享受了加計扣除，受托方匯算清繳后到科技部門備案如未超過3年的，不影響企業(yè)研發(fā)費(fèi)加計扣除。

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