兩部門優(yōu)化預繳申報享受研發(fā)費加計扣除政策有關事項
國家稅務總局 財政部關于優(yōu)化預繳申報享受研發(fā)費用加計扣除政策有關事項的公告
國家稅務總局?財政部公告2023年第11號
為更好地支持企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展,根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例等相關規(guī)定,現(xiàn)就優(yōu)化預繳申報享受研發(fā)費用加計扣除政策有關事項公告如下:
一、企業(yè)7月份預繳申報第2季度(按季預繳)或6月份(按月預繳)企業(yè)所得稅時,能準確歸集核算研發(fā)費用的,可以結合自身生產經營實際情況,自主選擇就當年上半年研發(fā)費用享受加計扣除政策。
對7月份預繳申報期未選擇享受優(yōu)惠的企業(yè),在10月份預繳申報或年度匯算清繳時能夠準確歸集核算研發(fā)費用的,可結合自身生產經營實際情況,自主選擇在10月份預繳申報或年度匯算清繳時統(tǒng)一享受。
二、企業(yè)10月份預繳申報第3季度(按季預繳)或9月份(按月預繳)企業(yè)所得稅時,能準確歸集核算研發(fā)費用的,企業(yè)可結合自身生產經營實際情況,自主選擇就當年前三季度研發(fā)費用享受加計扣除政策。
對10月份預繳申報期未選擇享受優(yōu)惠的企業(yè),在年度匯算清繳時能夠準確歸集核算研發(fā)費用的,可結合自身生產經營實際情況,自主選擇在年度匯算清繳時統(tǒng)一享受。
三、企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策采取“真實發(fā)生、自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式,由企業(yè)依據(jù)實際發(fā)生的研發(fā)費用支出,自行計算加計扣除金額,填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》享受稅收優(yōu)惠,并根據(jù)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)費用情況(上半年或前三季度)填寫《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》(A107012)?!堆邪l(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》(A107012)與規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳椤?/p>
四、本公告自2023年1月1日起施行。《國家稅務總局關于企業(yè)預繳申報享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策有關事項的公告》(2022年第10號)同時廢止。
特此公告。
國家稅務總局?財政部
2023年6月21日