金三上線后，外管證和預(yù)繳稅款九大變化，一定要看！

1、現(xiàn)在到外地還需要開(kāi)具《外管證》嗎?

答：納稅人跨省稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄區(qū)域經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)開(kāi)具《外管證》；在省稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄區(qū)域內(nèi)跨縣(市)經(jīng)營(yíng)的，是否開(kāi)具《外管證》由省稅務(wù)機(jī)關(guān)自行確定。

目前北京納稅人跨省開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要開(kāi)具《外管證》的，應(yīng)在北京國(guó)稅網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳自助提交申請(qǐng)并上傳附列資料，待系統(tǒng)確認(rèn)后自行打印加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)電子簽章的電子《外管證》，之后持《外管證》到外省辦理報(bào)驗(yàn)手續(xù)。

2、本市納稅人在京內(nèi)跨區(qū)經(jīng)營(yíng)需要預(yù)繳稅款的，還需要要開(kāi)具《外管證》嗎?

答：本市納稅人在京內(nèi)跨區(qū)經(jīng)營(yíng)需要預(yù)繳稅款的，不再向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《外管證》，直接提供預(yù)繳申報(bào)所需資料，可以預(yù)繳申報(bào)。

3、納稅人異地不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和租賃業(yè)務(wù)還需要開(kāi)具《外管證》嗎?

答：納稅人異地不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和租賃業(yè)務(wù)不適用外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理相關(guān)制度規(guī)定，本市企業(yè)外出開(kāi)展不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和租賃業(yè)務(wù)不再開(kāi)具《外管證》；同時(shí)，外省企業(yè)來(lái)京開(kāi)展不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和租賃業(yè)務(wù)的，直接到經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳申報(bào)。

4、申請(qǐng)開(kāi)具《外管證》需要提供什么資料?

答：一般情況下，納稅人辦理《外管證》時(shí)只需提供稅務(wù)登記證件副本或者加蓋納稅人印章的副本首頁(yè)復(fù)印件；從事建筑安裝的納稅人另需提供外出經(jīng)營(yíng)合同(原件或復(fù)印件，沒(méi)有合同或合同內(nèi)容不全的，提供外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況說(shuō)明)。

5、辦理報(bào)驗(yàn)登記需要提供什么資料?

答：報(bào)驗(yàn)登記時(shí)應(yīng)提供《外管證》，建筑安裝行業(yè)納稅人另需提供外出經(jīng)營(yíng)合同復(fù)印件或外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況說(shuō)明。

需要注意是：北京市以外納稅人(不含其他個(gè)人)在本市范圍內(nèi)提供建筑服務(wù)需要預(yù)繳稅款的，由北京市西城區(qū)國(guó)家稅務(wù)局統(tǒng)一辦理登記相關(guān)事宜。西城國(guó)稅局應(yīng)按照建筑企業(yè)提供的《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)外管證)辦理報(bào)驗(yàn)登記。

6、建筑項(xiàng)目時(shí)間超過(guò)180天，《外管證》怎么辦?

答：《外管證》有效期限一般不超過(guò)180天，但建筑安裝行業(yè)納稅人項(xiàng)目合同期限超過(guò)180天的，按照合同期限確定有效期限。

7、跨區(qū)縣預(yù)繳申報(bào)需要攜帶什么資料?

答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告(2016年第17號(hào))第七條 納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，在向建筑服務(wù)發(fā)生地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時(shí)，需提交以下資料：

(一)《增值稅預(yù)繳稅款表》；

(二)與發(fā)包方簽訂的建筑合同原件及復(fù)印件；

(三)與分包方簽訂的分包合同原件及復(fù)印件；

(四)從分包方取得的發(fā)票原件及復(fù)印件。

相關(guān)文件：

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))

附件2：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定(七)建筑服務(wù)。其中：

4.一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

5.一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

6.試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人(以下稱(chēng)小規(guī)模納稅人)跨縣(市)提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

8、異地不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和租賃業(yè)務(wù)需要攜帶什么資料?

答：需要攜帶：

(一)《增值稅預(yù)繳稅款表》;

(二)不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和租賃業(yè)務(wù)的合同原件及復(fù)印件。

相關(guān)文件：

國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第16號(hào)

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告

第三條 一般納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，按照以下規(guī)定繳納增值稅

(一)一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣(市、區(qū))的，納稅人向機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

(二)一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。

不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)按照3%的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

第四條 小規(guī)模納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，按照以下規(guī)定繳納增值稅：

(一)單位和個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn)(不含個(gè)體工商戶出租住房)，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。個(gè)體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

(二)其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)(不含住房)，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。其他個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

第七條 預(yù)繳稅款的計(jì)算

(一)納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照以下公式計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款：

應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷(xiāo)售額÷(1+11%)×3%

(二)納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，除個(gè)人出租住房外，按照以下公式計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款：

應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷(xiāo)售額÷(1+5%)×5%

(三)個(gè)體工商戶出租住房，按照以下公式計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款：

應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷(xiāo)售額÷(1+5%)×1.5%

9、預(yù)繳稅款單位如何開(kāi)具發(fā)票?

答：?jiǎn)挝皇且话慵{稅人，可以領(lǐng)用開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，無(wú)論老項(xiàng)目選擇何種方式計(jì)稅，發(fā)票一定是由公司在機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申領(lǐng)，由公司自行開(kāi)具的增值稅發(fā)票。公司是小規(guī)模納稅人，只能領(lǐng)用開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，不能自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)按照其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。提供建筑服務(wù)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱(chēng)及項(xiàng)目名稱(chēng)。