會(huì)計(jì)們注意！預(yù)提的工資應(yīng)在每年5月底前發(fā)完

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來(lái)源: 國(guó)家稅務(wù)總局編輯： 2016/01/29 09:20:22　字體：大小

案情簡(jiǎn)介

近期，地稅機(jī)關(guān)在某企業(yè)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2015年12月末有“應(yīng)付職工薪酬”貸方余額100萬(wàn)元，未調(diào)整繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)會(huì)計(jì)稱，這是12月底準(zhǔn)備發(fā)的工資。

稅務(wù)分析

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除。

因此，該企業(yè)2015年12月末有“應(yīng)付職工薪酬”貸方余額100萬(wàn)元，如果該企業(yè)在2016年5月31日前已經(jīng)發(fā)放，則該項(xiàng)支出形成的成本、費(fèi)用，可以在2015年度的企業(yè)所得稅匯算清繳中扣除；如果該企業(yè)在2016年5月31日還沒(méi)有發(fā)放，則該項(xiàng)支出形成的成本、費(fèi)用，需要在2015年度的企業(yè)所得稅匯算清繳中調(diào)增應(yīng)納稅所得額，并計(jì)算相應(yīng)的企業(yè)所得稅。

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