國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布新版《“走出去”稅收指引》

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來源: 國(guó)家稅務(wù)總局編輯：qizhenzhen 2024/10/17 09:39:09　字體：大小

10月17日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《“走出去”稅收指引》（2024年修訂版）（以下簡(jiǎn)稱《指引》）。新版《指引》作為國(guó)家稅務(wù)總局“稅路通”跨境服務(wù)品牌下重要的知識(shí)產(chǎn)品之一，旨在為我國(guó)“走出去”納稅人提供涉稅政策、管理、服務(wù)內(nèi)容索引與輔導(dǎo)，幫助納稅人在海外有效規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，為構(gòu)建增長(zhǎng)友好型環(huán)境、推動(dòng)國(guó)際經(jīng)貿(mào)往來和經(jīng)濟(jì)發(fā)展作出積極貢獻(xiàn)。

新版《指引》堅(jiān)持“需求導(dǎo)向、通俗易懂、方便查詢”原則，對(duì)“走出去”納稅人在海外遇到的相關(guān)稅收政策及覆蓋114個(gè)國(guó)家和地區(qū)的稅收協(xié)定進(jìn)行歸納整理，從稅收政策、稅收協(xié)定、管理規(guī)定及服務(wù)舉措四個(gè)方面，總結(jié)共性涉稅問題120項(xiàng)。

“隨著現(xiàn)代商業(yè)活動(dòng)全球化以及新經(jīng)濟(jì)、新業(yè)態(tài)、新模式的持續(xù)涌現(xiàn)，企業(yè)在跨境生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中面臨的形勢(shì)日趨復(fù)雜。新版《指引》聚焦‘走出去’納稅人關(guān)切和需求，及時(shí)對(duì)中國(guó)與有關(guān)國(guó)家和地區(qū)之間稅收政策及稅收協(xié)定進(jìn)行更新補(bǔ)充，進(jìn)一步幫助中國(guó)企業(yè)享受國(guó)與國(guó)之間稅收協(xié)定待遇、確保協(xié)定中賦予的權(quán)益得到實(shí)現(xiàn)?！眹?guó)家稅務(wù)總局國(guó)際稅務(wù)司司長(zhǎng)蒙玉英表示。

據(jù)了解，此次修訂是繼2017年首次發(fā)布以來的第三次修訂，將涉稅服務(wù)事項(xiàng)由原來的99個(gè)擴(kuò)充至120個(gè)，同時(shí)，新增了“外貿(mào)新業(yè)態(tài)稅收政策”和“‘稅路通’服務(wù)品牌”兩個(gè)章節(jié)，更新補(bǔ)充了2021-2024年生效的稅收政策文件及稅收協(xié)定有關(guān)內(nèi)容，以期幫助“走出去”納稅人積極適應(yīng)國(guó)內(nèi)外稅收環(huán)境新變化，助力企業(yè)行穩(wěn)致遠(yuǎn)。

　　新版《指引》全文可在國(guó)家稅務(wù)總局官方網(wǎng)站查詢。

《“走出去”稅收指引》目錄

　　一、稅收政策

　　（一）出口貨物勞務(wù)退（免）稅政策

　　1.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅政策

　　2.外貿(mào)企業(yè)或其他單位出口貨物退（免）稅政策

　　3.對(duì)外援助的出口貨物退（免）稅政策

　　4.對(duì)外承包的出口貨物退（免）稅政策

　　5.境外投資的出口貨物退（免）稅政策

　　6.融資租賃出口退（免）稅政策

　　7.調(diào)整增值稅出口退稅率政策

　　（二）跨境應(yīng)稅行為零稅率或免稅政策

　　8.跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率

　　9.工程項(xiàng)目在境外的建筑、工程類服務(wù)免征增值稅

　　10.提供跨境會(huì)展、倉(cāng)儲(chǔ)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃、播映、文化體育、教育醫(yī)療、旅游等服務(wù)免征增值稅

　　11.為出口貨物提供郵政服務(wù)、收派服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)免征增值稅

　　12.向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的特定服務(wù)和無形資產(chǎn)免征增值稅

　　13.提供跨境金融服務(wù)免征增值稅

　　14.特定情況下國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)免征增值稅

　?。ㄈ?外貿(mào)新業(yè)態(tài)稅收政策

　　15.跨境電子商務(wù)零售出口適用增值稅、消費(fèi)稅退（免）稅政策

　　16.跨境電子商務(wù)零售出口免征增值稅、消費(fèi)稅

　　17.跨境電子商務(wù)綜試區(qū)零售出口無票免稅政策

　　18.跨境電子商務(wù)綜試區(qū)零售出口企業(yè)所得稅核定征收政策

　　19.市場(chǎng)采購(gòu)貿(mào)易方式出口貨物免征增值稅政策

　　20.外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)代辦退稅政策

　　21.跨境電子商務(wù)出口退運(yùn)商品稅收政策

　?。ㄋ模?居民企業(yè)境外所得稅收政策

　　22.境外所得的確認(rèn)

　　23.居民企業(yè)境外應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

　　24.境外分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

　　25.境外所得稅收直接抵免

　　26.境外所得稅收間接抵免

　　27.企業(yè)境外承包工程稅收抵免憑證

　　28.企業(yè)境外購(gòu)進(jìn)貨物或勞務(wù)支出稅前扣除

　　29.境外稅收抵免簡(jiǎn)易辦法（定率計(jì)算）

　　30.境外稅收抵免簡(jiǎn)易辦法（“白名單”）

　　（五）所得稅優(yōu)惠政策

　　31.企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理

　　32.通過滬港通或深港通投資H股稅收優(yōu)惠

　　33.創(chuàng)新企業(yè)CDR稅收優(yōu)惠政策

　　34.居民企業(yè)向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)的企業(yè)所得稅政策優(yōu)惠

　　35.企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策

　　36.高新技術(shù)企業(yè)境外所得享受優(yōu)惠稅率

　　37.非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策

　　38.跨境資產(chǎn)重組特殊性稅務(wù)處理

　　39.向我國(guó)銀行境外分行支付來源于境內(nèi)的利息免于扣繳所得稅

　　二、稅收協(xié)定

　　40.居民

　　41.常設(shè)機(jī)構(gòu)

　　42.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

　　43.國(guó)際運(yùn)輸

　　44.股息優(yōu)惠稅率

　　45.股息免稅

　　46.利息優(yōu)惠稅率

　　47.利息免稅

　　48.特許權(quán)使用費(fèi)優(yōu)惠稅率

　　49.技術(shù)服務(wù)費(fèi)

　　50.轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)

　　51.轉(zhuǎn)讓常設(shè)機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)財(cái)產(chǎn)

　　52.轉(zhuǎn)讓運(yùn)輸工具

　　53.轉(zhuǎn)讓主要由不動(dòng)產(chǎn)組成的公司股權(quán)

　　54.轉(zhuǎn)讓公司股權(quán)（主要由不動(dòng)產(chǎn)構(gòu)成的股權(quán)除外）

　　55.轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)

　　56.受雇所得

　　57.董事費(fèi)

　　58.藝術(shù)家和運(yùn)動(dòng)員

　　59.退休金

　　60.教師、研究人員

　　61.學(xué)生和實(shí)習(xí)人員

　　62.國(guó)籍非歧視

　　63.常設(shè)機(jī)構(gòu)非歧視

　　64.扣除非歧視

　　65.資本非歧視

　　66.主要目的測(cè)試

　　67.饒讓抵免

　　三、管理規(guī)定

　　68.出口退（免）稅備案

　　69.出口退稅申報(bào)辦理

　　70.出口退（免）稅備案單證管理

　　71.完善出口退（免）稅收匯管理

　　72.非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)稅務(wù)登記

　　73.非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)稅收義務(wù)

　　74.金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換

　　75.居民企業(yè)境外投資信息報(bào)告

　　76.企業(yè)境外所得稅收抵免辦理

　　77.境內(nèi)派出機(jī)構(gòu)代扣代繳

　　78.個(gè)人境外所得年度自行申報(bào)

　　79.居民個(gè)人境外稅收抵免

　　80.對(duì)外支付扣繳稅款

　　81.境外投資者遞延繳納預(yù)提所得稅報(bào)告

　　82.轉(zhuǎn)讓定價(jià)

　　83.成本分?jǐn)倕f(xié)議

　　84.受控外國(guó)企業(yè)

　　85.資本弱化

　　86.一般反避稅

　　87.關(guān)聯(lián)申報(bào)

　　88.國(guó)別報(bào)告義務(wù)

　　89.主體文檔準(zhǔn)備

　　90.本地文檔準(zhǔn)備

　　91.特殊事項(xiàng)文檔準(zhǔn)備

　　四、服務(wù)舉措

　　（一） “稅路通”服務(wù)品牌

　　92.“稅路通·稅收服務(wù)‘一帶一路’”專欄

　　93.國(guó)別（地區(qū)）投資稅收指南

　　94.稅收指引

　　95.海外稅收案例庫(kù)

　　96.跨境納稅人繳費(fèi)人常見問題解答

　　97.全球稅訊

　　98.12366雙語(yǔ)熱線

　　99.精準(zhǔn)推送

　　100.可視答疑

　　（二）優(yōu)化出口退（免）稅辦理服務(wù)舉措

　　101.出口退（免）稅無紙化申報(bào)

　　102.簡(jiǎn)化代辦退稅備案流程

　　103.推行出口退（免）稅實(shí)地核查“容缺辦理”

　　104.簡(jiǎn)便出口退（免）稅辦理方式

　　105.增加出口退（免）稅便捷服務(wù)

　　106.縮減出口退（免）稅辦理時(shí)間

　　107.出口退稅率查詢

　?。ㄈ?其他服務(wù)舉措

　　108.稅務(wù)證明事項(xiàng)告知承諾制

　　109.辦稅事項(xiàng)“最多跑一次”

　　110.“走出去”納稅人開具《中國(guó)稅收居民身份證明》

　　111.納稅人開具《無欠稅證明》

　　112.單邊預(yù)約定價(jià)安排

　　113.雙邊或者多邊預(yù)約定價(jià)安排

　　114.中國(guó)預(yù)約定價(jià)安排年度報(bào)告

　　115.協(xié)定條款相關(guān)的涉稅爭(zhēng)議雙邊協(xié)商

　　116.特別納稅調(diào)整相互協(xié)商

　　117.“一帶一路”稅收征管合作機(jī)制

　　118.12366納稅繳費(fèi)服務(wù)熱線

　　119.在線訪談

　　120.國(guó)家稅務(wù)總局新媒體矩陣

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