北京稅局關(guān)于2022年度關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料準(zhǔn)備的提示

國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局關(guān)于2022年度關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料準(zhǔn)備的提示

尊敬的納稅人：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局2016年第42號公告，以下簡稱42號公告）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確同期資料主體文檔提供及管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第14號，以下簡稱14號公告）規(guī)定，請符合關(guān)聯(lián)申報(bào)報(bào)送條件的企業(yè)在向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)附送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表（2016年版）》，符合同期資料準(zhǔn)備條件的企業(yè)做好同期資料相關(guān)文檔的準(zhǔn)備工作。

一、關(guān)聯(lián)申報(bào)

（一）關(guān)聯(lián)申報(bào)

實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所并據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，年度內(nèi)與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來的，在報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)附送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表（2016年版）》。

溫馨提示：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步深化稅務(wù)領(lǐng)域“放管服”改革培育和激發(fā)市場主體活力若干措施的通知》（稅總征科發(fā)〔2021〕69號）第二條第（九）項(xiàng)規(guī)定，企業(yè)與其他企業(yè)、組織或者個(gè)人之間，一方通過合同或其他形式能夠控制另一方的相關(guān)活動(dòng)并因此享有回報(bào)的，雙方構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系，應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。

（二）國別報(bào)告

1.存在下列情形之一的居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)在報(bào)送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表時(shí)，填報(bào)國別報(bào)告：

（1）該居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團(tuán)的最終控股企業(yè)，且其上一會(huì)計(jì)年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的各類收入金額合計(jì)超過55億元。

（2）該居民企業(yè)被跨國企業(yè)集團(tuán)指定為國別報(bào)告的報(bào)送企業(yè)。

2.國別報(bào)告的填報(bào)原則

跨國企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)按照各成員實(shí)體所在國的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則填報(bào)國別報(bào)告相關(guān)表單。

3.國別報(bào)告的填寫語言

國別報(bào)告應(yīng)當(dāng)以中英文雙語填寫，即《國別報(bào)告－所得、稅收和業(yè)務(wù)活動(dòng)國別分布表》等三張中文表應(yīng)當(dāng)使用中文填寫；《國別報(bào)告－所得、稅收和業(yè)務(wù)活動(dòng)國別分布表（英文）》等三張表應(yīng)當(dāng)使用英文填寫。如果部分實(shí)體既無中文名稱，也無英文名稱，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自行進(jìn)行翻譯，并在《國別報(bào)告－附加說明表》中進(jìn)行說明。

4.國別報(bào)告的豁免規(guī)定

最終控股企業(yè)為中國居民企業(yè)的跨國企業(yè)集團(tuán)，其信息涉及國家安全的，可以按照國家有關(guān)規(guī)定，豁免填報(bào)部分或者全部國別報(bào)告。

企業(yè)信息涉及國家安全，申請豁免填報(bào)部分或者全部國別報(bào)告的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)證明材料。

（三）申報(bào)期限

請符合關(guān)聯(lián)申報(bào)和國別報(bào)告條件的企業(yè)在向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)和國別報(bào)告。

企業(yè)在規(guī)定期限內(nèi)報(bào)送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)按照《稅收征管法》第二十七條及其實(shí)施細(xì)則第三十七條的有關(guān)規(guī)定辦理。

（四）申報(bào)方式

建議通過國家稅務(wù)總局北京市電子稅務(wù)局進(jìn)行申報(bào)。（登錄網(wǎng)址，在完成企業(yè)所得稅年度申報(bào)后，選擇“我要辦稅”—點(diǎn)擊進(jìn)入“稅費(fèi)申報(bào)及繳納”—在頁面左側(cè)申報(bào)稅（費(fèi)）清冊中選擇“其他申報(bào)”—在右側(cè)“申報(bào)表”列表中找到“企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表”—點(diǎn)擊“填寫申報(bào)表”。）

二、同期資料

同期資料包括主體文檔、本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔。每種文檔分別設(shè)定準(zhǔn)備條件,企業(yè)結(jié)合自身情況，只要滿足其中一種文檔的準(zhǔn)備條件就要準(zhǔn)備相應(yīng)的同期資料文檔，存在一個(gè)企業(yè)需準(zhǔn)備多種文檔的可能性。

（一）準(zhǔn)備條件

1.符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備主體文檔：

（1）年度發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團(tuán)已準(zhǔn)備主體文檔。

（2）年度關(guān)聯(lián)交易總額超過10億元。

2.年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備本地文檔：

（1）有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額（來料加工業(yè)務(wù)按照年度進(jìn)出口報(bào)關(guān)價(jià)格計(jì)算）超過2億元。

（2）金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元。

（3）無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元。

（4）其他關(guān)聯(lián)交易金額合計(jì)超過4000萬元。

溫馨提示：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第6號），企業(yè)為境外關(guān)聯(lián)方從事來料加工或者進(jìn)料加工等單一生產(chǎn)業(yè)務(wù)，或者從事分銷、合約研發(fā)業(yè)務(wù)，原則上應(yīng)當(dāng)保持合理的利潤水平。上述企業(yè)如出現(xiàn)虧損，無論是否達(dá)到42號公告中的同期資料準(zhǔn)備標(biāo)準(zhǔn)，均應(yīng)當(dāng)就虧損年度準(zhǔn)備同期資料本地文檔。

3.需要準(zhǔn)備同期資料特殊事項(xiàng)文檔的企業(yè)：

特殊事項(xiàng)文檔包括成本分?jǐn)倕f(xié)議特殊事項(xiàng)文檔和資本弱化特殊事項(xiàng)文檔。企業(yè)簽訂或者執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備成本分?jǐn)倕f(xié)議特殊事項(xiàng)文檔。企業(yè)關(guān)聯(lián)債資比例超過標(biāo)準(zhǔn)比例需要說明符合獨(dú)立交易原則的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備資本弱化特殊事項(xiàng)文檔。

4.可以免除準(zhǔn)備同期資料的情形

符合以下情形之一的，可免除準(zhǔn)備全部或部分同期資料：

（1）企業(yè)僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，可以不準(zhǔn)備主體文檔、本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔。

（2）企業(yè)執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排的，可以不準(zhǔn)備預(yù)約定價(jià)安排涉及關(guān)聯(lián)交易的本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔，且關(guān)聯(lián)交易金額不計(jì)入同期資料本地文檔的關(guān)聯(lián)交易金額范圍。

（二）同期資料的準(zhǔn)備時(shí)限

同期資料主體文檔應(yīng)當(dāng)在企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)會(huì)計(jì)年度終了之日起12個(gè)月內(nèi)準(zhǔn)備完畢；本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔應(yīng)當(dāng)在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度次年6月30日之前準(zhǔn)備完畢。同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求之日起30日內(nèi)提供。

企業(yè)因不可抗力無法按期提供同期資料的，應(yīng)當(dāng)在不可抗力消除后30日內(nèi)提供同期資料。

（三）報(bào)送方式

企業(yè)可通過電子稅務(wù)局或直接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。電子稅務(wù)局報(bào)送方式：登錄網(wǎng)址，登錄后點(diǎn)擊我要辦稅—稅費(fèi)申報(bào)及繳納—左側(cè)“申報(bào)輔助信息報(bào)告”—特別納稅調(diào)整數(shù)據(jù)采集，在彈出的對話框內(nèi)選擇需要上傳的同期資料類型并完成資料上傳。

溫馨提示：根據(jù)14號公告規(guī)定，需要準(zhǔn)備主體文檔的企業(yè)集團(tuán)，如果集團(tuán)內(nèi)企業(yè)分屬兩個(gè)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄，可以選擇任一企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)主動(dòng)提供主體文檔。集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供主體文檔時(shí)，在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告集團(tuán)主動(dòng)提供主體文檔情況后，可免于提供。

附件：

附件1：《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》.docx

附件2：《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確同期資料主體文檔提供及管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》

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