楊志勇:稅收新常態(tài)的四大特征
界定稅收新常態(tài),并不容易。狀態(tài)不論新舊,均需至少維持一段時間,才可能稱得上常態(tài)。一種狀態(tài)能保持相當一段時期,且區(qū)別于過去,才稱得上新常態(tài)。
簡單地將稅收收入增速下降視為新常態(tài),這至少在時間上尚未得到檢驗。稅制改革已在進行,但稅制基本格局尚未發(fā)生根本性變化。經(jīng)濟下行時,稅收增速下滑更多,而一旦經(jīng)濟企穩(wěn)上行,則稅收增速仍可能上升。因此,以稅收增速變化來概括新常態(tài)似乎不夠準確。
我們在追求一種稅收新常態(tài),在追求一種能夠適應經(jīng)濟、政治、社會發(fā)展需要的稅收新常態(tài)。而今,我們還只是在路上。只有稅制改革到位,稅收制度更加穩(wěn)定,稅收法定得到真正落實之后,這樣的新常態(tài)才會真正到來。
依法征稅,將是稅收新常態(tài)的表現(xiàn)之一。不征過頭稅,應收盡收,是依法治稅的基本要求。依法治稅不妨礙稅收收入任務的確定。有管理,就有任務指標。稅收收入就是一個可以較全面評價稅收征管效率的指標。征多少稅,與稅收潛力有關(guān)。稅收潛力可以轉(zhuǎn)化為預測的稅收收入,并進而轉(zhuǎn)化為稅收管理意義上的稅收收入任務。預測總是基于各種各樣的假設條件。一旦某個條件不具備,實際值就可能偏離預測值。因此,收入任務即使不能完成,也還需要作進一步分析,探究影響因素,而不是僅以此為依據(jù),就問責稅務征管機構(gòu)和相關(guān)個人。這種收入任務更不能成為各級政府給稅務部門施壓的指標。應收盡收,不放水,不收過頭稅,稅務機關(guān)只要依法征稅即可。也就是說,新常態(tài)下,各級政府部門不能干預稅務部門依法征稅。
新常態(tài)下的稅收制度應該設計良好。深化稅制改革,建立現(xiàn)代稅收制度的改革目標已確定,接下來的關(guān)鍵在于方案的具體設計和落實。改革不是只發(fā)文件就可以的。不接地氣的通知規(guī)定,發(fā)得再多,也不能說明改革在深化。只有切合實際,具備落實條件的改革方案,才能保證改革的真正到位。優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu),逐步提高直接稅收入比例的目標,絕非簡單地理解為提高個人所得稅和房地產(chǎn)稅的收入比例就可實現(xiàn)。現(xiàn)代稅制的選擇要與國家治理現(xiàn)代化目標相匹配。稅制改革方案選擇不僅要有稅收專業(yè)知識支撐,還得看是否為社會所接受,是否時機合適。貿(mào)然推動改革或調(diào)整政策,或不利于宏觀經(jīng)濟穩(wěn)定,或不利于社會穩(wěn)定。防止“好心做壞事”,就需有良好的公共政策議程,保證決策的專業(yè)化、民主化和法治化。稅收決策應與國家治理現(xiàn)代化相適應,不能是某個人或某些人的隨意決策,而應是在法律框架內(nèi),按照規(guī)定的程序所進行的專業(yè)決策,這應該是稅收新常態(tài)的一種表現(xiàn)。
稅收新常態(tài)下,稅收的功能作用應得到恰當?shù)陌l(fā)揮,但也應有較多的約束。稅收在國家治理中可以發(fā)揮很重要的作用,但隨意動用稅收工具,效果就可能適得其反。為了實現(xiàn)國家的某些政策目標,稅收優(yōu)惠政策仍可選擇,但這不能妨礙全國統(tǒng)一市場的形成。經(jīng)濟全球化背景下,稅收作用的選擇,還要考慮到國際稅收競爭與合作因素。開放型經(jīng)濟中的稅收作用,已大不同于以往。
稅收事務與納稅人有著密切的關(guān)系。為納稅人提供良好的專業(yè)納稅服務,是稅務部門的職責。隨著稅制結(jié)構(gòu)的逐步優(yōu)化,納稅人的結(jié)構(gòu)也在發(fā)生變化。企業(yè)仍將是主要的納稅人,但個人和家庭作為直接納稅義務人的機會越來越多。構(gòu)建良好的征納關(guān)系,更好地為納稅人服務,也將是稅收新常態(tài)的表現(xiàn)之一。納稅服務應該讓納稅人體會到更多的便利,盡可能向納稅人說清稅款的去向。顯然,這已非稅務部門一家的事。所有使用稅收的部門、組織和單位都應進一步提高透明度,讓納稅人在預算透明度很強的社會環(huán)境下,自覺履行納稅義務。
總之,稅收新常態(tài)下,稅收制度的選擇、稅收政策的運用、稅務機關(guān)的行為都會有更多的約束,納稅服務會更有效率更加貼心,稅收在國家治理中的作用將得到更充分的發(fā)揮。有約束,有擔當,這就是稅收新常態(tài)。