現(xiàn)金流量套期符合運(yùn)用套期會(huì)計(jì)方法條件的，套期工具利得或損失中屬于有效套期的部分，應(yīng)直接確認(rèn)為資本公積；屬于無效套期的部分應(yīng)當(dāng)直接計(jì)人當(dāng)期損益。
【例】2008年3月1日，甲公司決定采用衍生工具對(duì)庫存商品預(yù)期3個(gè)月后出售相關(guān)的現(xiàn)金流量變動(dòng)進(jìn)行套期。當(dāng)日庫存商品成本總額為360000元，衍生工具的公允價(jià)值為零，庫存商品的預(yù)期銷售數(shù)量為200件，預(yù)期銷售單價(jià)為2200元。套期期間結(jié)束時(shí)，衍生工具的公允價(jià)值上升3500元，庫存商品實(shí)際售價(jià)總額下降2500元。不考慮其他因素。
�。�1）2008年3月1日，套期開始時(shí)：
借：被套期項(xiàng)目——庫存商品 360000
貸：庫存商品 360000
�。�2）2008年6月1日，套期結(jié)束時(shí)：
借：套期工具 3500
貸：資本公積——其他資本公積 3500
借：資本公積——其他資本公積 2500
貸：被套期項(xiàng)目——庫存商品 2500
�。�3）銷售商品并結(jié)算金融工具時(shí)：
借：銀行存款 437500
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 437500
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 357500
貸：被套期項(xiàng)目——庫存商品 357500
借：銀行存款 3500
貸：套期工具 3500
借：資本公積——其他資本公積 1000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1000
累計(jì)折舊 5150000
貸：固定資產(chǎn) 18000000
資本公積——其他資本公積 3150000