采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)實(shí)務(wù)(一)

來(lái)源: 李三喜編輯： 2013/08/13 16:02:47　　字體：大小

　　采購(gòu)，是指企業(yè)購(gòu)買(mǎi)物資（或接受勞務(wù)）并支付款項(xiàng)等的相關(guān)活動(dòng)。一般來(lái)說(shuō)，采購(gòu)業(yè)務(wù)主要是指企業(yè)外購(gòu)商品并支付價(jià)款的行為。按照業(yè)務(wù)處理流程，采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)可以分為請(qǐng)購(gòu)、訂購(gòu)、驗(yàn)收、儲(chǔ)存、退貨和折讓、付款憑單、記錄負(fù)債、付款等控制環(huán)節(jié)。

　　企業(yè)應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)領(lǐng)會(huì)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號(hào)——采購(gòu)業(yè)務(wù)》等法律法規(guī)的精神實(shí)質(zhì)和原則要求，并以此為起點(diǎn)構(gòu)建和實(shí)施采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制。

　　采購(gòu)業(yè)務(wù)流程涉及編制需求計(jì)劃和采購(gòu)計(jì)劃、采購(gòu)申請(qǐng)、選擇供應(yīng)商、確定采購(gòu)價(jià)格、訂立框架協(xié)議或采購(gòu)合同、管理供應(yīng)過(guò)程、驗(yàn)收、退貨、付款、會(huì)計(jì)控制等基本流程。

　　采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，基本流程包括設(shè)計(jì)準(zhǔn)備、設(shè)計(jì)實(shí)施、試行及完善等。中天恒認(rèn)為，描述現(xiàn)狀、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、設(shè)計(jì)控制是內(nèi)部控制設(shè)計(jì)流程的高度概括，也是采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的三個(gè)關(guān)鍵方面。不過(guò)，根據(jù)采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)操作需要，在基本流程的基礎(chǔ)上，還要有多層次具體的流程，每個(gè)具體流程中需明確工作內(nèi)容、方法、步驟以及相應(yīng)的表單等，突出采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)控設(shè)計(jì)的特色。

　　當(dāng)然，采購(gòu)業(yè)務(wù)復(fù)雜多樣，采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部管理制度、業(yè)務(wù)流程千差萬(wàn)別，因此，對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)在總體上應(yīng)體現(xiàn)指引的要求，在具體的業(yè)務(wù)流程的設(shè)計(jì)上要體現(xiàn)不同企業(yè)采購(gòu)業(yè)務(wù)的自身特點(diǎn)。

　　采購(gòu)常常是經(jīng)營(yíng)管理中薄弱的一環(huán)，也最容易滋生“暗箱操作”、以權(quán)謀私、弄虛作假、舍賤求貴、以次充好、收受回扣等風(fēng)險(xiǎn)；同時(shí)最容易產(chǎn)生“跑、冒、滴、漏”，積壓浪費(fèi)。因此，通過(guò)對(duì)采購(gòu)與付款全過(guò)程監(jiān)控，加強(qiáng)對(duì)物資采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制，對(duì)促進(jìn)合理采購(gòu)、滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要、防范采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)具有重要的意義。

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