稅前扣除憑證，是指企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，證明與取得收入有關(guān)的、合理的支出實(shí)際發(fā)生，并據(jù)以稅前扣除的各類憑證。

稅前扣除憑證按照來(lái)源分為內(nèi)部憑證和外部憑證。內(nèi)部憑證是指企業(yè)自制用于成本、費(fèi)用、損失和其他支出核算的會(huì)計(jì)原始憑證。外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和其他事項(xiàng)時(shí)，從其他單位、個(gè)人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證，包括但不限于發(fā)票、財(cái)政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等。

也就是說(shuō)發(fā)票并不是唯一的稅前扣除憑證。對(duì)于建筑施工企業(yè)，也是如此。那么建筑施工企業(yè)常見(jiàn)業(yè)務(wù)中的哪些支出沒(méi)有取得發(fā)票也可以企業(yè)所得稅前扣除呢？網(wǎng)校這不為大家整理出來(lái)了！

1.罰款

（1）業(yè)主從建筑企業(yè)總承包方扣下的罰款可在企業(yè)所得稅前扣除；

（2）施工企業(yè)總承包方從勞務(wù)公司或?qū)I(yè)分包方的工程款中扣下的罰款不需要發(fā)票可在企業(yè)所得稅前扣除。

2.現(xiàn)金折扣

建筑企業(yè)為鼓勵(lì)發(fā)包方提前支付工程款而給予的現(xiàn)金折扣不需要發(fā)票可以在企業(yè)所得稅前扣除，新收入準(zhǔn)則下，現(xiàn)金折扣是作為可變對(duì)價(jià)處理的，即現(xiàn)金折扣最終體現(xiàn)為收入的減少。因此，對(duì)于給出現(xiàn)金折扣一方，賬務(wù)處理上計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，不需要發(fā)票，就可以稅前扣除。

3.青苗補(bǔ)償費(fèi)等支出

建筑工地上發(fā)生的青苗補(bǔ)償費(fèi)、擾民噪音費(fèi)、工傷事故賠償費(fèi)、道路損壞賠償費(fèi)等支出不需要發(fā)票即可所得稅前扣除。以上支出憑賠償協(xié)議書(shū)、收款收據(jù)、身份證復(fù)印件作為稅前扣除憑證。

參考依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局公告【2018】28號(hào) 第十條 企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目的，對(duì)方為單位的，以對(duì)方開(kāi)具的發(fā)票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證；對(duì)方為個(gè)人的，以內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。

4.定金、違約金和賠償?shù)戎С?/span>

合同未履行之前，購(gòu)買(mǎi)方向銷(xiāo)售方收取的定金、違約金和賠償支出不需要發(fā)票即可所得稅前扣除。

參考依據(jù)：《民法通則》第八十九條規(guī)定，當(dāng)事人一方在法律規(guī)定的范圍內(nèi)可以向?qū)Ψ浇o付定金。債務(wù)人履行債務(wù)后，定金應(yīng)當(dāng)?shù)肿鲀r(jià)款或者收回。給付定金的一方不履行債務(wù)的，無(wú)權(quán)要求返還定金;接受定金的一方不履行債務(wù)的，應(yīng)當(dāng)雙倍返還定金。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十條規(guī)定：“銷(xiāo)售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)向付款方開(kāi)具發(fā)票；特殊情況下由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票?！币簿褪钦f(shuō)，開(kāi)具發(fā)票的前提是銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等而取得了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，而付款方得到的違約金并不是其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，也不是其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入過(guò)程中產(chǎn)生的價(jià)外費(fèi)用，所以不需要開(kāi)具發(fā)票，也不需要計(jì)算繳納增值稅。

5.供應(yīng)商倒閉或注銷(xiāo)情況下的支出

已經(jīng)發(fā)生的購(gòu)買(mǎi)支出，但是銷(xiāo)售方倒閉或注銷(xiāo)的情況下，不需要發(fā)票，憑以下憑證作為稅前扣除的合法依據(jù)：

（1) 采購(gòu)合同

（2）非現(xiàn)金形式的付款憑證

（3）材料、設(shè)備入庫(kù)單或驗(yàn)收單

參考依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局公告【2018】28號(hào) 第十四條 企業(yè)在補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證過(guò)程中，因?qū)Ψ阶N(xiāo)、撤銷(xiāo)、依法被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無(wú)法補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實(shí)支出真實(shí)性后，其支出允許稅前扣除：

（一）無(wú)法補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷(xiāo)、機(jī)構(gòu)撤銷(xiāo)、列入非正常經(jīng)營(yíng)戶、破產(chǎn)公告等證明資料）；

（二）相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合同或者協(xié)議；

（三）采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證；

（四）貨物運(yùn)輸?shù)淖C明資料；

（五）貨物入庫(kù)、出庫(kù)內(nèi)部憑證；

（六）企業(yè)會(huì)計(jì)核算記錄以及其他資料。

前款第一項(xiàng)至第三項(xiàng)為必備資料。

6.小額零星支出

增值稅起征點(diǎn)以下的支出，只需要提供符合稅法要求的內(nèi)部憑證即可入成本，如建筑工地上發(fā)生的搬運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、垃圾清運(yùn)費(fèi)、控制在每人每次500元以下即可扣除。

參考依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局頒布的《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第九條規(guī)定：企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票作為稅前扣除憑證；對(duì)方為依法無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。

小額零星支出判定標(biāo)準(zhǔn)：財(cái)稅【2019】13號(hào)文件規(guī)定，小額零星業(yè)務(wù)可以按以下標(biāo)準(zhǔn)判斷：按月納稅的，月銷(xiāo)售額不超過(guò)10萬(wàn)元，按次納稅的，每次(日）不超過(guò)300-500元。

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